境外無息貸款企業所得稅

Ⅰ 外國政府向中國政府提供貸款取得的利息所得可以免徵企業所得稅嗎

根據相關法律法規，外國政府向中國政府提供貸款取得的利息所得可以免徵企業所得稅。
法律分析
1、醫療費：醫療費根據醫療機構出具的醫葯費、住院費等收款憑證，結合病歷和診斷證明等相關證據確定。2、誤工費：誤工費根據受害人的誤工時間和收入狀況確定。3、護理費：護理費根據護理人員的收入狀況和護理人數、護理期限確定。4、交通費：交通費根據受害人及其必要的陪護人員因就醫或者轉院治療實際發生的費用計算。5、住院伙食補助費：住院伙食補助費可以參照當地國家機關一般工作人員的出差伙食補助標准予以確定。6、營養費：營養費根據受害人傷殘情況參照醫療機構的意見確定。7、殘疾賠償金：殘疾賠償金根據受害人喪失勞動能力程度或者傷殘等級，按照受訴法院所在地上一年度城鎮居民人均可支配收入或者農村居民人均純收入標准，自定殘之日起按二十年計算。但六十周歲以上的，年齡每增加一歲減少一年;七十五周歲以上的，按五年計算。
法律依據
《中華人民共和國企業所得稅法》
第三條 居民企業應當就其來源於中國境內、境外的所得繳納企業所得稅。非居民企業在中國境內設立機構、場所的，應當就其所設機構、場所取得的來源於中國境內的所得，以及發生在中國境外但與其所設機構、場所有實際聯系的所得，繳納企業所得稅。非居民企業在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的，應當就其來源於中國境內的所得繳納企業所得稅。
第二十七條 企業的下列所得，可以免徵、減征企業所得稅：（一）從事農、林、牧、漁業項目的所得；（二）從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經營的所得；（三）從事符合條件的環境保護、節能節水項目的所得；（四）符合條件的技術轉讓所得；（五）本法第三條第三款規定的所得。

Ⅱ 關於境外母公司利息收入代扣代繳所得稅

《中華人民共和國企業所得稅法》第三條 居民企業應當就其來源於中國境內、境外的所得繳納企業所得稅。非居民企業在中國境內設立機構、場所的，應當就其所設機構、場所取得的來源於中國境內的所得，以及發生在中國境外但與其所設機構、場所有實際聯系的所得，繳納企業所得稅。非居民企業在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的，應當就其來源於中國境內的所得繳納企業所得稅。第四條 企業所得稅的稅率為25%。非居民企業取得本法第三條第三款規定的所得，適用稅率為20%。
第十九條 非居民企業取得本法第三條第三款規定的所得，按照下列方法計算其應納稅所得額：
（一）股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費所得，以收入全額為應納稅所得額；
（二）轉讓財產所得，以收入全額減除財產凈值後的余額為應納稅所得額；
（三）其他所得，參照前兩項規定的方法計算應納稅所得額。
第三十七條 對非居民企業取得本法第三條第三款規定的所得應繳納的所得稅，實行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務人。稅款由扣繳義務人在每次支付或者到期應支付時，從支付或者到期應支付的款項中扣繳。第四十條 扣繳義務人每次代扣的稅款，應當自代扣之日起七日內繳入國庫，並向所在地的稅務機關報送扣繳企業所得稅報告表。
第五十一條 非居民企業取得本法第三條第二款規定的所得，以機構、場所所在地為納稅地點。非居民企業在中國境內設立兩個或者兩個以上機構、場所的，經稅務機關審核批准，可以選擇由其主要機構、場所匯總繳納企業所得稅。非居民企業取得本法第三條第三款規定的所得，以扣繳義務人所在地為納稅地點。
《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第九十一條非居民企業取得企業所得稅法第二十七條第(五)項規定的所得，減按10%的稅率徵收企業所得稅。扣繳義務人依照法律、行政法規規定，或者依照稅務機關按照法律、行政法規確定的申報期限、申報內容辦理扣繳企業所得稅申報。納稅人辦理時限:扣繳稅款後7日內。應提供資料:(一)驗證資料： 稅務登記證副本原件和經辦人身份證明。(二)報送主表：《中華人民共和國扣繳企業所得稅報告表》 (一式二份)。(三)附送資料：享受稅收協定待遇需附送《非居民享受稅收協定待遇執行情況報告表》(一式一份)。代扣代繳營業稅的具體相關事項請咨詢地稅。

Ⅲ 我國境內機構向我國銀行的境外分行支付的貸款利息，是否應代扣代繳企業所得稅

根據《國家稅務總局關於境內機構向我國銀行的境外分行支付利息扣繳企業所得稅有關問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第47號）規定：「根據《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例的有關規定，現對我國銀行的境外分行業務活動中涉及從境內取得的利息收入有關企業所得稅問題，公告如下：
一、本公告所稱境外分行是指我國銀行在境外設立的不具備所在國家(地區)法人資格的分行。境外分行作為中國居民企業在境外設立的分支機構，與其總機構屬於同一法人。境外分行開展境內業務，並從境內機構取得的利息，為該分行的收入，計入分行的營業利潤，按《財政部 國家稅務總局關於企業境外所得稅收抵免有關問題的通知》(財稅〔2009〕125號)的相關規定，與總機構匯總繳納企業所得稅。境內機構向境外分行支付利息時，不代扣代繳企業所得稅。
二、境外分行從境內取得的利息，如果據以產生利息的債權屬於境內總行或總行其他境內分行的，該項利息應為總行或其他境內分行的收入。總行或其他境內分行和境外分行之間應嚴格區分此類收入，不得將本應屬於總行或其他境內分行的境內業務及收入轉移到境外分行。
三、境外分行從境內取得的利息如果屬於代收性質，據以產生利息的債權屬於境外非居民企業，境內機構向境外分行支付利息時，應代扣代繳企業所得稅。」

Ⅳ 境外取得收入怎樣計算繳納企業所得稅

一、有關抵免境外己納所得稅額的規定 企業取得的下列所得已在境外繳納的所得稅稅額，可以從其當期應納稅額中抵免，抵免限額為該項所得依照本法規定計算的應納稅額；超過抵免限額的部分，可以在以後5個年度內，用每年度抵免限額抵免當年應抵稅額後的余額進行抵補： （1）居民企業來源於中國境外的應稅所得； （2）非居民企業在中國境內設立機構、場所，取得發生在中國境外但與該機構、場所有實際聯系的應稅所得。 【考題·判斷題】居民企業來源於境外的應稅所得，已在境外繳納的所得稅稅額，可以在抵免限額范圍內從當期應納稅額中抵免，超過抵免限額的部分可以在以後5個年度內，用每年度抵免限額抵免當年應抵稅額之後的余額進行抵補。（）（2011年中級職稱考題）『正確答案』√ 『答案解析』本題考核點是企業取得境外所得計稅時的抵免。 1.已在境外繳納的所得稅稅額，是指企業來源於中國境外的所得依照中國境外稅收法律以及相關規定應當繳納並已經實際繳納的企業所得稅性質的稅款。 2.抵免限額，是指企業來源於中國境外的所得，依照《企業所得稅法》及其《實施條例》的規定計算的應納稅額。除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，該抵免限額應當分國（地區）不分項計算，計算公式如下： 抵免限額＝中國境內、境外所得依照《企業所得稅法》及其《實施條例》的規定計算的應納稅總額×來源於某國（地區）的應納稅所得額÷中國境內、境外應納稅所得總額 上述公式中中國境內、境外所得依照《企業所得稅法》及其《實施條例》的規定計算的應納稅總額的稅率，除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，應為《企業所得稅法》規定的25%。 企業按照《企業所得稅法》及其《實施條例》和其他有關規定計算的當期境內、境外應納稅所得總額小於零的，應以零計算當期境內、境外應納稅所得總額，其當期境外所得稅的抵免限額也為零。 3.所謂5個年度，是指從企業取得的來源於中國境外的所得，已經在中國境外繳納的企業所得稅性質的稅額超過抵免限額的當年的次年起連續5個納稅年度。 【例題·單選題】某企業2009年度境內所得應納稅所得額為200萬元，全年已預繳稅款25萬元，來源於境外某國稅前所得100萬元，境外實納稅款20萬元，該企業當年匯算清繳應補的稅款為（）。 A.10萬元 B.12萬元 C.30萬元 D.79萬元 『正確答案』C 『答案解析』本題考核匯算清繳方式下企業所得稅的計算。該企業匯總納稅應納企業所得稅稅額＝（200＋100）×25%＝75（萬元），境外已納稅款扣除限額＝（200＋100）×25%×100÷（200＋100）＝25（萬元），境外實納稅額20萬元，可全額扣除。境內已預繳25萬元，則匯總納稅應納所得稅額＝75－20－25＝30（萬元）。 二、有關抵免境外負擔所得稅額的規定 《企業所得稅法》規定：居民企業從其直接或者間接控制的外國企業分得的來源於中國境外的股息、紅利等權益性投資收益，外國企業在境外實際繳納的所得稅稅額中屬於該項所得負擔的部分，可以作為該居民企業的可抵免境外所得稅稅額，在該法規定的抵免限額內抵免。 三、有關企業境外所得稅收抵免的專門規定 居民企業以及非居民企業在中國境內設立的機構、場所（以下統稱企業）按照《企業所得稅法》的有關規定，應在其應納稅額中抵免在境外繳納的所得稅額。

Ⅳ 境外取得收入怎樣計算繳納企業所得稅

一、有關抵免境外己納所得稅額的規定
企業取得的下列所得已在境外繳納的所得稅稅額，可以從其當期應納稅額中抵免，抵免限額為該項所得依照本法規定計算的應納稅額；超過抵免限額的部分，可以在以後5個年度內，用每年度抵免限額抵免當年應抵稅額後的余額進行抵補：
（1）居民企業來源於中國境外的應稅所得；
（2）非居民企業在中國境內設立機構、場所，取得發生在中國境外但與該機構、場所有實際聯系的應稅所得。
二、有關抵免境外負擔所得稅額的規定
《企業所得稅法》規定：居民企業從其直接或者間接控制的外國企業分得的來源於中國境外的股息、紅利等權益性投資收益，外國企業在境外實際繳納的所得稅稅額中屬於該項所得負擔的部分，可以作為該居民企業的可抵免境外所得稅稅額，在該法規定的抵免限額內抵免。
三、有關企業境外所得稅收抵免的專門規定
居民企業以及非居民企業在中國境內設立的機構、場所（以下統稱企業）按照《企業所得稅法》的有關規定，應在其應納稅額中抵免在境外繳納的所得稅額。

Ⅵ 境外企業所得稅稅率

33%，20%。外國企業所得稅是以外國企業來源於我國境內的生產經營所得和其他所得為對象徵收的稅，根據查詢相關資料顯示。
1、對外商投資企業和外國企業在中國設立的機構、場所所取得的經營所得稅率為30%，地方所得稅稅率為3%，總體稅負是33%。
2、對外國企業在中國境內未設立機構、場所而有來源於中國境內的所得，或者雖然設立機構、場所，但其所得與其機構、場所沒有實際聯系的，稅率為20%。

Ⅶ 境內企業跟境外企業借款,現在無力償還,境外企業的企業所得稅怎麼處理

企業所得稅照常扣除。
借款不影響企業所得稅，所以企業所得稅照常扣除。
企業所得稅是對中國內資企業和經營單位的生產經營所得和其他所得徵收的一種稅。納稅人范圍比公司所得稅大。企業所得稅納稅人即所有實行獨立經濟核算的中華人民共和國境內的內資企業或其他組織。企業所得稅是指對中華人民共和國境內的企業（居民企業及非居民企業）和其他取得收入的組織以其生產經營所得為課稅對象所徵收的一種所得稅。作為企業所得稅納稅人，應依照《中華人民共和國企業所得稅法》繳納企業所得稅。但個人獨資企業及合夥企業除外。

Ⅷ 海外直貸（中國銀行海外分行）代扣代繳所得稅的辦理

海外代付業務是不是應該由銀行代扣代繳稅款，應該代扣代繳哪些稅款？是否可以比照「同業拆借」免營業稅？

海外代付，是指銀行根據進口商資信狀況，在其出具信託收據並承擔融資費用的前提下，由境內銀行指示其海外代理行代進口商在信用證、進口代收、T/T付款等結算方式下支付進口貨款所提供的短期融資方式。例：某企業在境外購買原材料，申請其開戶行代付款。其開戶行又委託其海外代理行支付了這筆材料款。

一、營業稅方面：

根據《財政部 國家稅務總局關於金融業若干征稅問題的通知》（財稅字［2000］191號）規定：暫不徵收營業稅的金融機構往來業務是指金融機構之間相互佔用，拆借資金的業務，不包括相互之間提供的服務（如代結算，代發行金融債券等）。對金融機構相互之間提供服務取得的收入，應按規定徵收營業稅。

根據《國家外匯管理局關於進一步明確服務貿易等項目對外支付提交稅務證明有關問

題的通知》（匯發[2009]52號）

二、外匯指定銀行辦理以下項目外匯資金對外支付後，應於每月結束後7個工作日內

將對外支付有關情況向外匯指定銀行所在地主管國稅和地稅機關報告。

外匯指定銀行其他自身對外融資如境外借款、境外同業拆借、海外代付以及其他債務

等項下的利息。

k( E" G: D6 h2 u1 u% c: w

根據《同業拆借管理辦法》（中國人民銀行令〔2007〕第 3 號）中對申請進入同業拆借市場的金融機構設立了明確的條件。

根據以上規定，海外代付業務應當扣繳相應利息的營業稅款。

國家稅務總局也曾經明確過這方面業務。

銀行支付給海外代付行的利息，是否需要代扣代繳營業稅？

【發布日期】： 2010年09月26日

問題內容：

銀行辦理海外代付業務，支付給海外代付行（境外銀行或國內銀行海外分行）的利息，是否需要代扣代繳營業稅？海外代付，是指銀行根據進口商資信狀況，在其出具信託收據並承擔融資費用的前提下，由境內銀行指示其海外代理行代進口商在信用證、進口代收、T/T付款等結算方式下支付進口貨款所提供的短期融資方式。

回復意見：

您好：

您在我們網站上提交的納稅咨詢問題收悉，現針對您所提供的信息簡要回復如下：

根據《營業稅暫行條例實施細則》第四條第一款規定：「條例第一條所稱在中華人民共和國境內提供條例規定的勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產是指（一）提供或者接受條例規定勞務的單位或者個人在境內。」

由於進口商在中國境內並承擔了融資費用，則這項金融保險業勞務為境內應稅勞務。由於海外代付行收取了利息，根據《營業稅暫行條例》第十一條規定：「營業稅扣繳義務人（一）中華人民共和國境外的單位或者個人在境內提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產，在境內未設有經營機構的，以其境內代理人為扣繳義務人；在境內沒有代理人的，以受讓方或者購買方為扣繳義務人。」

因此銀行在支付利息時應當扣繳相應利息的營業稅款。

上述回復僅供參考。有關具體辦理程序方面的事宜請直接向您的主管或所在地稅務機關咨詢。

歡迎您再次提問。

國家稅務總局2010/09/26

二、企業所得稅方面：

根據《國家稅務總局關於中國銀行海外分行取得來源於境內利息收入稅務處理問題的函》國稅函[2001]189號

中國銀行：

你行《關於對我海外分行來自於內地貸款的利息收入免徵預提所得稅的再次緊急請示》（中銀財[2001]19號）收悉。現就來函所提問題，函復如下：

一、關於你行海外分行從國內取得利息收入納稅問題

你行海外分行雖是在海外的分支機構，在當地不具有居民身份，但也是依照分行所在國法律成立的企業，受所在國法律的保護，其向國內企業提供貸款所取得的利息收入，應作為外國企業來源於我國境內的收入，適用《中華人民共和國外商投資企業和外國企業所得稅法》第十九條的規定，依法繳納企業所得稅。

二、關於重復征稅問題

根據我國稅法和我國與其他國家所簽訂的稅收協定有關規定，你行海外分行向國內企業提供貸款所取得的利息收入，應屬於來源於我國的所得，我國享有優先征稅權。對分行取得的這類由我國已優先征稅的所得，分行所在國稅法通常規定，採取免稅方法或對已征稅款作為費用給予抵扣的方法以消除或部分消除雙重征稅問題。

三、扣繳義務人的確定問題：

根據《中華人民共和國營業稅暫行條例》第十一條 營業稅扣繳義務人： （一）中華人民共和國境外的單位或者個人在境內提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產，在境內未設有經營機構的，以其境內代理人為扣繳義務人；在境內沒有代理人的，以受讓方或者購買方為扣繳義務人。

根據《中華人民共和國企業所得稅法》規定：非居民企業在中國境內設立機構、場所的，應當就其所設機構、場所取得的來源於中國境內的所得，以及發生在中國境外但與其所設機構、場所有實際聯系的所得，繳納企業所得稅。

非居民企業在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的，應當就其來源於中國境內的所得繳納企業所得稅。對非居民企業取得企業所得稅法第三條第三款規定的所得應繳納的所得稅，實行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務人。稅款由扣繳義務人在每次支付或者到期應支付時，從支付或者到期應支付的款項中扣繳。非居民企業取得所得稅法規定的所得稅，適用稅率為20％，減按10％徵收企業所得稅。

根據《國家稅務總局關於中國銀行海外分行取得來源於境內利息收入稅務處理問題的函》國稅函[2001]189號

三、關於「包稅」條款問題

根據我國稅法規定，外國企業來源於我國境內的所得，以收益人為納稅義務人，境內支付人為扣繳義務人。外國企業與國內企業所簽訂的合同中，有關稅收問題，不論條款如何表述，不能改變上述稅法所規定的義務。至於合同條款中約定由國內企業在經濟上負擔外國企業的稅款，屬於合同當事人之間的一種商業約定，稅務部門將不予干涉。但凡合同中約定由國內企業負擔外國企業稅款的，稅務部門將採取將上述不含稅收入換算為含稅收入後計算征稅。

Ⅸ 境外企業所得稅稅率是多少境外企業和非居民企業有聯系嗎

建議參考最新的企業所得稅法.

中華人民共和國企業所得稅法
中華人民共和國主席令[2007]63號

《中華人民共和國企業所得稅法》已由中華人民共和國第十屆全國人民代表大會第五次毀議於2007年3月16日通過，現予公布，自2008年1月1日起施行。
中華人民共和國主席 胡錦濤
二○○七年三月十六日
中華人民共和國企業所得稅法
（2007年3月16日第十屆全國人民代表大會第五次會議通過）
目錄
第一章 總則
第二章 應納稅所得額
第三章 應納稅額
第四章 稅收優惠
第五章 源泉扣繳
第六章 特別納稅調整
第七章 徵收管理
第八章 附則
第一章 總則
第一條 在中華人民共和國境內，企業和其他取得收入的組織（以下統稱企業）為企業所得稅的納稅人，依照本法的規定繳納企業所得稅。
個人獨資企業、合夥企業不適用本法。
第二條 企業分為居民企業和非居民企業。
本法所稱居民企業，是指依法在中國境內成立，或者依照外國(地區)法律成立但實際管理機構在中國境內的企業。
本法所稱非居民企業，是指依照外國（地區）法律成立且實際管理機構不在中國境內，但在中國境內設立機構、場所的，或者在中國境內未設立機構、場所，但有來源於中國境內所得的企業。
第三條 居民企業應當就其來源於中國境內、境外的所得繳納企業所得稅。
非居民企業在中國境內設立機構、場所的，應當就其所設機構、場所取得的來源於中國境內的所得，以及發生在中國境外但與其所設機構、場所有實際聯系的所得，繳納企業所得稅。
非居民企業在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的，應當就其來源於中國境內的所得繳納企業所得稅。
第四條 企業所得稅的稅率為25%。
非居民企業取得本法第三條第三款規定的所得，適用稅率為20%。
第二章 應納稅所得額
第五條 企業每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損後的余額，為應納稅所得額。
第六條 企業以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。包括：
（一）銷售貨物收入；
（二）提供勞務收入；
（三）轉讓財產收入；
（四）股息、紅利等權益性投資收益；
（五）利息收入；
（六）租金收入；
（七）特許權使用費收入；
（八）接受捐贈收入；
（九）其他收入。
第七條 收入總額中的下列收入為不征稅收入：
（一）財政撥款；
（二）依法收取並納入財政管理的行政事業性收費、政府性基金；
（三）國務院規定的其他不征稅收入。
第八條 企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，准予在計算應納稅所得額時扣除。
第九條 企業發生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，准予在計算應納稅所得額時扣除。
第十條 在計算應納稅所得額時，下列支出不得扣除：
（一）向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項；
（二）企業所得稅稅款；
（三）稅收滯納金；
（四）罰金、罰款和被沒收財物的損失；
（五）本法第九條規定以外的捐贈支出；
（六）贊助支出；
（七）未經核定的准備金支出；
（八）與取得收入無關的其他支出。
第十一條 在計算應納稅所得額時，企業按照規定計算的固定資產折舊，准予扣除。
下列固定資產不得計算折舊扣除：
（一）房屋、建築物以外未投入使用的固定資產；
（二）以經營租賃方式租入的固定資產；
（三）以融資租賃方式租出的固定資產；
（四）已足額提取折舊仍繼續使用的固定資產；
（五）與經營活動無關的固定資產；
（六）單獨估價作為固定資產入賬的土地；
（七）其他不得計算折舊扣除的固定資產。
第十二條 在計算應納稅所得額時，企業按照規定計算的無形資產攤銷費用，准予扣除。
下列無形資產不得計算攤銷費用扣除：
（一）自行開發的支出已在計算應納稅所得額時扣除的無形資產；
（二）自創商譽；
（三）與經營活動無關的無形資產；
（四）其他不得計算攤銷費用扣除的無形資產。
第十三條 在計算應納稅所得額時，企業發生的下列支出作為長期待攤費用，按照規定攤銷的，准予扣除：
（一）已足額提取折舊的固定資產的改建支出；
（二）租入固定資產的改建支出；
（三）固定資產的大修理支出；
（四）其他應當作為長期待攤費用的支出。
第十四條 企業對外投資期間，投資資產的成本在計算應納稅所得額時不得扣除。
第十五條 企業使用或者銷售存貨，按照規定計算的存貨成本，准予在計算應納稅所得額時扣除。
第十六條 企業轉讓資產，該項資產的凈值，准予在計算應納稅所得額時扣除。
第十七條 企業在匯總計算繳納企業所得稅時，其境外營業機構的虧損不得抵減境內營業機構的盈利。
第十八條 企業納稅年度發生的虧損，准予向以後年度結轉，用以後年度的所得彌補，但結轉年限最長不得超過五年。
第十九條 非居民企業取得本法第三條第三款規定的所得，按照下列方法計算其應納稅所得額：
（一）股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費所得，以收入全額為應納稅所得額；
（二）轉讓財產所得，以收入全額減除財產凈值後的余額為應納稅所得額；
（三）其他所得，參照前兩項規定的方法計算應納稅所得額。
第二十條 本章規定的收入、扣除的具體范圍、標准和資產的稅務處理的具體辦法，由國務院財政、稅務主管部門規定。
第二十一條 在計算應納稅所得額時，企業財務、會計處理辦法與稅收法律、行政法規的規定不一致的，應當依照稅收法律、行政法規的規定計算。
第三章 應納稅額
第二十二條 企業的應納稅所得額乘以適用稅率，減除依照本法關於稅收優惠的規定減免和抵免的稅額後的余額，為應納稅額。
第二十三條 企業取得的下列所得已在境外繳納的所得稅稅額，可以從其當期應納稅額中抵免，抵免限額為該項所得依照本法規定計算的應納稅額；超過抵免限額的部分，可以在以後五個年度內，用每年度抵免限額抵免當年應抵稅額後的余額進行抵補：
（一）居民企業來源於中國境外的應稅所得；
（二）非居民企業在中國境內設立機構、場所，取得發生在中國境外但與該機構、場所有實際聯系的應稅所得。
第二十四條 居民企業從其直接或者間接控制的外國企業分得的來源於中國境外的股息、紅利等權益性投資收益，外國企業在境外實際繳納的所得稅稅額中屬於該項所得負擔的部分，可以作為該居民企業的可抵免境外所得稅稅額，在本法第二十三條規定的抵免限額內抵免。
第四章 稅收優惠
第二十五條 國家對重點扶持和鼓勵發展的產業和項目，給予企業所得稅優惠。
第二十六條 企業的下列收入為免稅收入：
（一）國債利息收入；
（二）符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益；
（三）在中國境內設立機構、場所的非居民企業從居民企業取得與該機構、場所有實際聯系的股息、紅利等權益性投資收益；
（四）符合條件的非營利組織的收入。
第二十七條 企業的下列所得，可以免徵、減征企業所得稅：
（一）從事農、林、牧、漁業項目的所得；
（二）從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經營的所得；
（三）從事符合條件的環境保護、節能節水項目的所得；
（四）符合條件的技術轉讓所得；
（五）本法第三條第三款規定的所得。
第二十八條 符合條件的小型微利企業，減按20%的稅率徵收企業所得稅。
國家需要重點扶持的高新技術企業，減按15％的稅率徵收企業所得稅。
第二十九條 民族自治地方的自治機關對本民族自治地方的企業應繳納的企業所得稅中屬於地方分享的部分，可以決定減征或者免徵。自治州、自治縣決定減征或者免徵的，須報省、自治區、直轄市人民政府批准。
第三十條 企業的下列支出，可以在計算應納稅所得額時加計扣除：
（一）開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用；
（二）安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業人員所支付的工資。
第三十一條 創業投資企業從事國家需要重點扶持和鼓勵的創業投資，可以按投資額的一定比例抵扣應納稅所得額。
第三十二條 企業的固定資產由於技術進步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者採取加速折舊的方法。
第三十三條 企業綜合利用資源，生產符合國家產業政策規定的產品所取得的收入，可以在計算應納稅所得額時減計收入。
第三十四條 企業購置用於環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的投資額，可以按一定比例實行稅額抵免。
第三十五條 本法規定的稅收優惠的具體辦法，由國務院規定。
第三十六條 根據國民經濟和社會發展的需要，或者由於突發事件等原因對企業經營活動產生重大影響的，國務院可以制定企業所得稅專項優惠政策，報全國人民代表大會常務委員會備案。
第五章 源泉扣繳
第三十七條 對非居民企業取得本法第三條第三款規定的所得應繳納的所得稅，實行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務人。稅款由扣繳義務人在每次支付或者到期應支付時，從支付或者到期應支付的款項中扣繳。
第三十八條 對非居民企業在中國境內取得工程作業和勞務所得應繳納的所得稅，稅務機關可以指定工程價款或者勞務費的支付人為扣繳義務人。
第三十九條 依照本法第三十七條、第三十八條規定應當扣繳的所得稅，扣繳義務人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務的，由納稅人在所得發生地繳納。納稅人未依法繳納的，稅務機關可以從該納稅人在中國境內其他收入項目的支付人應付的款項中，追繳該納稅人的應納稅款。
第四十條 扣繳義務人每次代扣的稅款，應當自代扣之日起七日內繳入國庫，並向所在地的稅務機關報送扣繳企業所得稅報告表。
第六章 特別納稅調整
第四十一條 企業與其關聯方之間的業務往來，不符合獨立交易原則而減少企業或者其關聯方應納稅收入或者所得額的，稅務機關有權按照合理方法調整。
企業與其關聯方共同開發、受讓無形資產，或者共同提供、接受勞務發生的成本，在計算應納稅所得額時應當按照獨立交易原則進行分攤。
第四十二條 企業可以向稅務機關提出與其關聯方之間業務往來的定價原則和計算方法，稅務機關與企業協商、確認後，達成預約定價安排。
第四十三條 企業向稅務機關報送年度企業所得稅納稅申報表時，應當就其與關聯方之間的業務往來，附送年度關聯業務往來報告表。
稅務機關在進行關聯業務調查時，企業及其關聯方，以及與關聯業務調查有關的其他企業，應當按照規定提供相關資料。
第四十四條 企業不提供與其關聯方之間業務往來資料，或者提供虛假、不完整資料，未能真實反映其關聯業務往來情況的，稅務機關有權依法核定其應納稅所得額。
第四十五條 由居民企業，或者由居民企業和中國居民控制的設立在實際稅負明顯低於本法第四條第一款規定稅率水平的國家（地區）的企業，並非由於合理的經營需要而對利潤不作分配或者減少分配的，上述利潤中應歸屬於該居民企業的部分，應當計入該居民企業的當期收入。
第四十六條 企業從其關聯方接受的債權性投資與權益性投資的比例超過規定標准而發生的利息支出，不得在計算應納稅所得額時扣除。
第四十七條 企業實施其他不具有合理商業目的的安排而減少其應納稅收入或者所得額的，稅務機關有權按照合理方法調整。
第四十八條 稅務機關依照本章規定作出納稅調整，需要補征稅款的，應當補征稅款，並按照國務院規定加收利息。
第七章 徵收管理
第四十九條 企業所得稅的徵收管理除本法規定外，依照《中華人民共和國稅收徵收管理法》的規定執行。
第五十條 除稅收法律、行政法規另有規定外，居民企業以企業登記注冊地為納稅地點；但登記注冊地在境外的，以實際管理機構所在地為納稅地點。
居民企業在中國境內設立不具有法人資格的營業機構的，應當匯總計算並繳納企業所得稅。
第五十一條 非居民企業取得本法第三條第二款規定的所得，以機構、場所所在地為納稅地點。非居民企業在中國境內設立兩個或者兩個以上機構、場所的，經稅務機關審核批准，可以選擇由其主要機構、場所匯總繳納企業所得稅。
非居民企業取得本法第三條第三款規定的所得，以扣繳義務人所在地為納稅地點。
第五十二條 除國務院另有規定外，企業之間不得合並繳納企業所得稅。
第五十三條 企業所得稅按納稅年度計算。納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止。
企業在一個納稅年度中間開業，或者終止經營活動，使該納稅年度的實際經營期不足十二個月的，應當以其實際經營期為一個納稅年度。
企業依法清算時，應當以清算期間作為一個納稅年度。
第五十四條 企業所得稅分月或者分季預繳。
企業應當自月份或者季度終了之日起十五日內，向稅務機關報送預繳企業所得稅納稅申報表，預繳稅款。
企業應當自年度終了之日起五個月內，向稅務機關報送年度企業所得稅納稅申報表，並匯算清繳，結清應繳應退稅款。
企業在報送企業所得稅納稅申報表時，應當按照規定附送財務會計報告和其他有關資料。
第五十五條 企業在年度中間終止經營活動的，應當自實際經營終止之日起六十日內，向稅務機關辦理當期企業所得稅匯算清繳。
企業應當在辦理注銷登記前，就其清算所得向稅務機關申報並依法繳納企業所得稅。
第五十六條 依照本法繳納的企業所得稅，以人民幣計算。所得以人民幣以外的貨幣計算的，應當摺合成人民幣計算並繳納稅款。
第八章 附則
第五十七條 本法公布前已經批准設立的企業，依照當時的稅收法律、行政法規規定，享受低稅率優惠的，按照國務院規定，可以在本法施行後五年內，逐步過渡到本法規定的稅率；享受定期減免稅優惠的，按照國務院規定，可以在本法施行後繼續享受到期滿為止，但因未獲利而尚未享受優惠的，優惠期限從本法施行年度起計算。
法律設置的發展對外經濟合作和技術交流的特定地區內，以及國務院已規定執行上述地區特殊政策的地區內新設立的國家需要重點扶持的高新技術企業，可以享受過渡性稅收優惠，具體辦法由國務院規定。
國家已確定的其他鼓勵類企業，可以按照國務院規定享受減免稅優惠。
第五十八條 中華人民共和國政府同外國政府訂立的有關稅收的協定與本法有不同規定的，依照協定的規定辦理。
第五十九條 國務院根據本法制定實施條例。
第六十條 本法自2008年1月1日起施行。1991年4月9日第七屆全國人民代表大會第四次會議通過的《中華人民共和國外商投資企業和外國企業所得稅法》和1993年12月13日國務院發布的《中華人民共和國企業所得稅暫行條例》同時廢止。

Ⅹ 向境外支付外債利息要代扣代繳企業所得稅和增值稅嗎

需要。

1、非居民企業在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的，應當就其來源於中國境內的所得繳納企業所得稅。

《國家稅務總局關於印發〈非居民企業所得稅源泉扣繳管理暫行辦法〉的通知》（國稅發〔2009〕3號）第三條規定，境內公司應在向境外公司支付利息或者到期應支付利息時，代扣代繳境外公司的企業所得稅。

2、按照現行增值稅制度規定，境外單位或個人在境內發生應稅行為，在境內未設有經營機構的，以購買方為增值稅扣繳義務人。

《營業稅改徵增值稅試點實施辦法》第6條規定，中華人民共和國境外單位或者個人在境內發生應稅行為，在境內未設有經營機構的，以購買方為增值稅扣繳義務人。財政部和國家稅務總局另有規定的除外。

(10)境外無息貸款企業所得稅擴展閱讀

非居民企業境內所得稅稅率以及所得額的相關規定

《企業所得稅法實施條例》第91條規定，非居民企業在中國境內未設立機構、場所，但有來源於中國境內的所得，或者雖設立機構、場所，但來源於中國境內的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的，減按10%的稅率徵收企業所得稅。

《企業所得稅法》第19條規定，非居民企業取得相關規定的所得，按照下列方法計算其應納稅所得額：

1、股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費所得，以收入全額為應納稅所得額。

2、轉讓財產所得，以收入全額減除財產凈值後的余額為應納稅所得額。

3、其他所得，參照前兩項規定的方法計算應納稅所得額。