不超過按照金融企業同期同類貸款利率

『壹』 利息支出企業所得稅稅前扣除

對於非金融企業（一般企業）來說，利息支出要區分向非金融企業借款的利息支出還是向金融企業借款的利息支出。

(1)一般企業向金融企業借款的利息支出、金融企業的各項存款利息支出和同業拆借利息支出、企業經批准發行債券的利息支出，可以據實扣除。

(2)一般企業向非金融企業借款的利息支出，不超過按照金融企業同期同類貸款利率計算的數額的部分，可以稅前扣除。

政策依據：《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第三十八條

二、金融企業同期同類貸款利率如何確定？

「同期同類貸款利率」是指在貸款期限、貸款金額、貸款擔保以及企業信譽等條件基本相同下，金融企業提供貸款的利率。既可以是金融企業公布的同期同類平均利率，也可以是金融企業對某些企業提供的實際貸款利率。

向非金融企業借款的利息支出，不超過按照金融企業同期同類貸款利率計算的數額的部分，准予稅前扣除。這就要求企業在按合同要求首次支付利息並進行稅前扣除時，需要提供「金融企業的同期同類貸款利率情況說明」，以證明其利息支出的合理性。

「金融企業的同期同類貸款利率情況說明」中，應包括在簽訂該借款合同時，本省任何一家金融企業提供同期同類貸款利率情況。

這里的金融企業指的是經政府有關部門批准成立的可以從事貸款業務的企業，包括銀行、財務公司、信託公司等金融機構。

實務中，企業向信託公司借款的利率是較高的，企業若要按照實際支付的利息扣除，必須提供「金融企業的同期同類貸款利率情況說明」，如果不能提供「情況說明」，只能按照人民銀行同期的基準利率進行稅前扣除。

『貳』 有關企業利息支出的企業所得稅稅前扣除規定有哪些

一、非金融企業向非金融企業借款的利息支出，超過按照金融企業同期同類貸款利率計算的數額的部分不得稅前扣除。
（一）《企業所得稅法實施條例》第三十八條規定：
企業在生產經營活動中發生的下列利息支出，准予扣除：
1. 非金融企業向金融企業借款的利息支出、金融企業的各項存款利息支出和同業拆借利息支出、企業經批准發行債券的利息支出；
2. 非金融企業向非金融企業借款的利息支出，不超過按照金融企業同期同類貸款利率計算的數額的部分。
（二）《關於企業所得稅若干問題的公告》（國家稅務總局2011年第34號公告）第一條「關於金融企業同期同類貸款利率確定問題」規定：
根據《實施條例》第三十八條規定，非金融企業向非金融企業借款的利息支出，不超過按照金融企業同期同類貸款利率計算的數額的部分，准予稅前扣除。鑒於目前我國對金融企業利率要求的具體情況，企業在按照合同要求首次支付利息並進行稅前扣除時，應提供「金融企業的同期同類貸款利率情況說明」，以證明其利息支出的合理性。
「金融企業的同期同類貸款利率情況說明」中，應包括在簽訂該借款合同當時，本省任何一家金融企業提供同期同類貸款利率情況。該金融企業應為經政府有關部門批准成立的可以從事貸款業務的企業，包括銀行、財務公司、信託公司等金融機構。「同期同類貸款利率」是指在貸款期限、貸款金額、貸款擔保以及企業信譽等條件基本相同下，金融企業提供貸款的利率。既可以是金融企業公布的同期同類平均利率，也可以是金融企業對某些企業提供的實際貸款利率。
需要納稅人注意的是，金融機構同類同期貸款利率不僅限於中國人民銀行規定的基準利率，還包括浮動利率。
（三）特殊情況：
根據《國家稅務總局關於融資性售後回租業務中承租方出售資產行為有關稅收問題的公告》（國家稅務總局公告〔2010〕第13號）第二條規定，根據現行企業所得稅法及有關收入確定規定，融資性售後回租業務中，承租人出售資產的行為，不確認為銷售收入，對融資性租賃的資產，仍按承租人出售前原賬面價值作為計稅基礎計提折舊。租賃期間，承租人支付的屬於融資利息的部分，作為企業財務費用在稅前扣除。
因此，融資性售後回租業務中承租人支付的屬於融資利息的部分利息支出不受金融企業同期同類貸款利率的限制。
二、企業向關聯方借款超過債資比標準的部分發生的利息支出不得稅前扣除
（一）《財政部、國家稅務總局關於企業關聯方利息支出稅前扣除標准有關稅收政策問題的通知》（財稅〔2008〕121號）第一條規定，在計算應納稅所得額時，企業實際支付給關聯方的利息支出，不超過以下規定比例和稅法及其實施條例有關規定計算的部分，准予扣除，超過的部分不得在發生當期和以後年度扣除。
企業實際支付給關聯方的利息支出，符合本通知第二條規定外，其接受關聯方債權性投資與其權益性投資比例為：
1. 金融企業，為5：1;
2. 其他企業，為2：1；
（二）《財政部、國家稅務總局關於企業關聯方利息支出稅前扣除標准有關稅收政策問題的通知》（財稅〔2008〕121號）第二條規定：
企業如果能夠按照稅法及其實施條例的有關規定提供相關資料，並證明相關交易活動符合獨立交易原則的；或者該企業的實際稅負不高於境內關聯方的，其實際支付給境內關聯方的利息支出，在計算應納稅所得額時准予扣除。
（三）不得扣除的關聯方利息支出的計算
從上述規定可以看出，關聯方借款利息支出稅前扣除不僅受利率不超過金融企業同期同類貸款利率的制約，還要受到債資比例限制的制約。
許多財務人員看不懂財稅〔2008〕121號文件的規定，這條規定的意思就是：對於金融企業從關聯方取得的借款金額超過其權益性投資500%，其他企業超過200%的，超過部分的利息支出不得稅前扣除，未超過部分的利息支出准予按照金融機構同類同期貸款利率計算的數額內稅前扣除。
例：甲公司（非金融企業）的權益性投資為3300萬元。20X2年按同期金融機構貸款利率從其關聯方借款9900萬元，發生借款利息450萬元。
該公司債資比例為3（9900÷3300），大於其接受關聯方債權性投資與其權益性投資比例，因此需要調整應納稅所得額：
不得扣除的利息支出＝年度實際支付的全部關聯方利息×（1－標准比例÷關聯債資比例）＝450×（1－2/3）＝150（萬元）。
也可以這樣計算：
允許稅前扣除的利息支出＝3300×2×450÷9900＝300（萬元），
不得扣除的利息支出＝450－300＝150（萬元）。
（四）關聯方利息支出需注意的事項
1．計算公式「不得扣除的利息支出＝年度實際支付的全部關聯方利息×（1－標准比例÷關聯債資比例）」不適合不存在關聯關系的企業間借款。
2．權益性投資並不一定是實收資本
《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第一百一十九條規定，權益性投資，是指企業接受的不需要償還本金和支付利息，投資人對企業凈資產擁有所有權的投資。
權益性投資為企業資產負債表上的所有者權益數額，當所得者權益小於實收資本與資本公積之和，則權益性投資為實收資本與資本公積之和；當實收資本與資本公積之和小於實收資本，則權益性投資為實收資本。即：權益性投資為所有者權益、實收資本與資本公積、實收資本三個數額中的較大者。
《國家稅務總局關於印發<特別納稅調整實施辦法（試行）>的通知》（國稅發【2009】2號）第八十六條規定的原話：「權益投資為企業資產負債表所列示的所有者權益金額。如果所有者權益小於實收資本（股本）與資本公積之和，則權益投資為實收資本（股本）與資本公積之和；如果實收資本（股本）與資本公積之和小於實收資本（股本）金額，則權益投資為實收資本（股本）金額。」
3．債權性投資不限於直接投資
《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第一百一十九條規定，債權性投資，是指企業直接或者間接從關聯方獲得的，需要償還本金和支付利息或者需要以其他具有支付利息性質的方式予以補償的融資。
企業間接從關聯方獲得的債權性投資，包括：
①關聯方通過無關聯第三方提供的債權性投資；
②無關聯第三方提供的、由關聯方擔保且負有連帶責任的債權性投資；
③其他間接從關聯方獲得的具有負債實質的債權性投資。
4．企業扣除關聯方利息要想不受到債資比例限制的制約，可以按照《特別納稅調整實施辦法（試行）》（國稅發〔2009〕2號）第八十九條、第九十條規定準備、保存、並按稅務機關要求提供同期資料，證明關聯債權投資金額、利率、期限、融資條件以及債資比例等均符合獨立交易原則。
三、企業向個人借款利息支出，不滿足稅法規定的扣除條件的，不得稅前扣除
（一）《國家稅務總局關於企業向自然人借款的利息支出企業所得稅稅前扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕777號）規定：
企業向股東或其他與企業有關聯關系的自然人借款的利息支出，應根據《中華人民共和國企業所得稅法》第四十六條及《財政部、國家稅務總局關於企業關聯方利息支出稅前扣除標准有關稅收政策問題的通知》（財稅〔2008〕121號）規定的條件，計算企業所得稅扣除額。
（二）企業向除第一條規定以外的內部職工或其他人員借款的利息支出，其借款情況同時符合以下條件的，其利息支出在不超過按照金融企業同期同類貸款利率計算的數額的部分?根據稅法第八條和稅法實施條例第二十七條規定，准予扣除。
1．企業與個人之間的借貸是真實、合法、有效的，並且不具有非法集資目的或其他違反法律、法規的行為；
2．企業與個人之間簽訂了借款合同。
文件規定非常明確，不再解釋。
四、企業投資者在規定期限內未繳足其應繳資本額的，企業對外借款所發生的利息支出不能全額扣除
《關於企業投資者投資未到位而發生的利息支出企業所得稅前扣除問題的批復》（國稅函〔2009〕312號）規定：凡企業投資者在規定期限內未繳足其應繳資本額的，該企業對外借款所發生的利息，相當於投資者實繳資本額與在規定期限內應繳資本額的差額應計付的利息，不得在企業所得稅前扣除。
這條規定，很好理解，因為企業投資者在規定期限內未繳足其應繳資本額，相當於投資者實繳資本額與在規定期限內應繳資本額的差額應計付的利息應由投資者個人自己負擔，自然不屬於企業的合理支出，不得在企業所得稅前扣除。
計算公式：
該年度內每一計算期不得扣除的借款利息＝該期間借款利息×該期間未繳足注冊資本額÷該期間借款額；
企業一個年度內不得在企業所得稅前扣除的利息總額＝該年度內每一計算期不得扣除的借款利息之和。
其中：企業一個年度內每一賬面實收資本與借款余額保持不變的期間作為一個計算期
五、利息支出業務必須符合其他相關法律法規的規定，否則不得稅前扣除
真實、合法和合理是納稅人經營活動中發生支出可以稅前扣除的主要條件和基本原則。合法性是指無論支出是否實際發生或合理與否，如果是非法支出，不符合稅法的有關規定，即使財務會計法規或制度規定可作為費用支出，也不得在企業所得稅前扣除。合法性是顯而易見的，也就是非法支出不允許在稅前扣除。
比如，買賣銀行承兌匯票是日常工作中較為常見且具有代表性的業務，大多數企業買賣銀行承兌匯票的貼現息記入「財務費用——利息支出（貼現息）」，所用的記賬依據通常為收據、自製付款憑單、非本單位名稱的貼現憑證等，在企業所得稅匯算清繳中也不進行納稅調整，實際上這種做法為企業留下了相當大的稅務風險。
單純從票據上看，由於沒有取得合規票據（地稅利息發票），該筆貼現息支出也不可以稅前扣除。那麼企業如果取得地稅利息發票，可否稅前扣除呢？
根據《中華人民共和國票據法》第十條規定，票據的簽發、取得和轉讓，應當遵循誠實信用的原則，具有真實的交易關系和債權債務關系。票據的取得，必須給付對價，即應當給付票據雙方當事人認可的相對應的代價。
顯然，出售銀行承兌匯票違反了《中華人民共和國票據法》，即使企業取得了地稅利息發票，也不得稅前扣除。
六、借款利息支出稅前扣除倒底需要不需要取得發票
在實際工作中，除向銀行借款的利息支出憑借銀行利息單入賬外，很多企業發生的向非金融企業和個人借款的利息支出都是憑借收據或付款憑單列支的，在匯算清繳中都未進行納稅調整。
實際工作中，從所接觸過的企業來看，子公司支付企業集團「資金池」借款利息支出均未取得地稅局監制的發票。財務公司模式下一般使用自製的經銀監局備案的票據，結算中心模式下則使用自製的收據作為結算憑證。
這些結算憑證列支的利息支出可否允許稅前扣除？回答這個問題之前，我們先來看幾個稅收政策：
1．《中華人民共和國發票管理辦法》（中華人民共和國國務院令第587號）第二十條規定：銷售商品、提供服務以及從事其他經營活動的單位和個人，對外發生經營業務收取款項，收款方應向付款方開具發票；特殊情況下由付款方向收款方開具發票。
2．《營業稅稅目注釋》規定：貸款屬於「金融保險業」稅目的徵收范圍，而貸款是指將資金貸與他人使用的行為。不論金融機構還是其他單位，只要是發生將資金貸與他人使用的行為，均應視為發生貸款行為，按「金融保險業」稅目徵收營業稅。
3．《關於非金融機構統借統還業務徵收營業稅問題的通知》（財稅字〔2000〕7號）規定：」 一、為緩解中小企業融資難的問題，對企業主管部門或企業集團中的核心企業等單位（以下簡稱統借方）向金融機構借款後，將所借資金分撥給下屬單位（包括獨立核算單位和非獨立核算單位），並按支付給金融機構的借款利率水平向下屬單位收取用於歸還金融機構的利息不徵收營業稅。二、統借方將資金分撥給下屬單位，不得按高於支付給金融機構的借款利率水平向下屬單位收取利息，否則，將視為具有從事貸款業務的性質，應對其向下屬單位收取的利息全額徵收營業稅。」
從上述三項規定我們可以得出結論：
1. 企業向關聯方收取的利息費用需繳納營業稅的，開發票；不繳納營業稅的，不需開具發票。
2. 企業向無關聯的自然人借款支出應真實、合法、有效，收取利息的個人需要配合企業到主管地稅機關申請代開發票，並承擔相應的營業稅、城建稅、教育費附加、地方性稅費附加和個人所得稅。如果企業替個人「扛稅」即代為承擔這些稅款一般也很難被稅務機關同意稅前扣除。
3. 實務中，稅務機關對財務公司（屬於非銀行金融機構）開具的經銀監局備案的票據通常予以認可，各子公司可以憑此票據做稅前扣除；而對結算中心開具的收據，稅務機關通常認定為不合規票據，不允許在所得稅稅前扣除，企業應取得稅務機關監制的發票，才可以稅前扣除。
因此，「統借統還」不繳納營業稅的利息支出企業所得稅的稅前扣除憑據，稅務機關一般不要求代開利息收入的發票，使用收據即可稅前扣除。其他非金融機構借款利息支出均應取得利息發票才可以稅前列支。
統借統還」不繳納營業稅的利息支出要想在企業所得稅的稅前扣除，還應當有充足的證明材料（總部：銀行貸款合同、集團內借款利息費用分攤協議、統借統還本金及利息支出分攤計算表等相關證明材料，子公司：實際取得借款額及支付利息費用的收據等相關證明材料）來證明自己的借款利息支出屬於「統借統還」性質。

『叄』 借款利息稅前扣除的所得稅處理

企業資金的籌集方式有多種渠道，如向金融機構借款，向非金融機構借款，企業與企業之間的借款、資金佔用、向個人集資等。在經營過程中發生的借款利息，不同情況下根據稅法規定應做不同的處理。

中華人民共和國企業所得稅法實施條例第三十八條規定，企業在生產經營活動中發生的下列利息支出，准予扣除：

（一）非金融企業向金融企業借款的利息支出、金融企業的各項存款利息支出和同業拆借利息支出、企業經批准發行債券的利息支出；

（二）非金融企業向非金融企業借款的利息支出，不超過按照金融企業同期同類貸款利率計算的數額的部分。

原則

除稅收法規另有規定者外，稅前扣除的確認一般應遵循以下原則：

（一）權責發生制原則。即納稅人應在費用發生時而不是實際支付時確認扣除。

（二）配比原則。即納稅人發生的費用應在費用應配比或應分配的當期申報扣除。納稅人某一納稅年度應申報的可扣除費用不得提前或滯後申報扣除。

（三）相關性原則。即納稅人可扣除的費用從性質和根源上必須與取得應稅收入相關。

（四）確定性原則。即納稅人可扣除的費用不論何時支付，其金額必須是確定的。

（五）合理性原則。即納稅人可扣除費用的計算和分配方法應符合一般的經營常規和會計慣例。

以上內容參考：網路-企業所得稅稅前扣除辦法

『肆』 企業向銀行借款在計算企業所得稅前 扣除

《企業所得稅實施條例》規定，非金融企業向金融企業借款的利息支出、金融企業的各項存款利息支出和同業拆借利息支出、企業經批准發行債券的利息支出准予扣除。對企業發生的向金融企業的借款利息支出，可按向金融企業實際支付的利息，在發生年度的當期扣除。所說發生年度，應該遵循權責發生制的原則，即使當年應付(由於資金緊張等原因)未付的利息，也應當在當年扣除。對非金融企業在生產、經營期間向金融企業借款的利息支出，按照實際發生數予以稅前扣除，包括逾期歸還銀行貸款，銀行按規定加收的罰息，也 在稅前扣除。
【拓展資料】
向非金融企業借款利息的扣除
非金融企業向金融機構以外的所有企業、事業單位以及社會團體等借款的利息支出，按不超過按照金融企業同期同類貸款利率計算的數額的部分准予扣除。首先要判定借款期限是多長，然後查找金融企業同期同類貸款利率。
金融機構同類同期貸款利率應當包括中國人民銀行規定的基準利率和浮動利率。還要注意的是，金融企業的利率也不一樣，各銀行的浮動利率不一，為了准確掌握，應按照本企業開戶行的同類、同期貸款利率計算。因為各級稅務機關無法掌握各行的利率，只有按本企業開戶行的利率掌握較為合理，也符合新稅法的合理性原則。
但是，非銀行企業內營業機構借款的利息支出不得扣除。《企業所得稅法實施條例》第四十九條規定，非銀行企業內營業機構之間支付的利息，不得扣除。這里應當注意:一是對銀行企業內部營業機構之間支付的拆借利息 稅前扣除;二是內部營業機構應當是指同一核算機構的內設機構間的借款，對內部借款結算利息的，企業所得稅前不允許扣除。
關聯企業之間借款利息的扣除
《企業所得稅法》及《企業所得稅法實施條例》規定:企業從其關聯方接受的債權性投資與權益性投資的比例超過規定標准而發生的利息支出，不得在計算應納稅所得額時扣除。債權性投資，是指企業直接或者間接從關聯方獲得的，需要償還本金和支付利息或者需要以其他具有支付利息性質的方式予以補償的融資。
權益性投資，是指企業接受的不需要償還本金和支付利息，投資人對企業凈資產擁有所有權的投資。財稅〔2008〕121號文件規定:企業實際支付給關聯方的利息支出，不超過以下規定比例和稅法及其實施條例有關規定計算的部分，准予扣除，超過的部分不得在發生當期和以後年度扣除。
其接受關聯方債權性投資與其權益性投資比例為:金融企業，為5∶1;其他企業，為2∶1。例如，某企業注冊資金2000萬元，其中有關聯方企業的權益性投資1000萬元。又向其借款(債權性投資)3000萬元，支付利息只能按2∶1的比例確認，只對2000萬元發生的利息 扣除。而且同樣按不超過按照金融企業同期同類貸款利率計算的數額的部分准予扣除，超過的部分不得在發生當期和以後年度扣除。
注意不得扣除的三種情況:
1、不符合獨立交易原則多付的利息不得稅前扣除，企業與其關聯方之間的融通資金不符合獨立交易原則而減少企業應納稅所得額的，稅務機關有權在該業務發生的納稅年度起10年內，按照合理方法進行調整。
2、債資比例超過規定標準的利息原則上不允許稅前扣除，債資比例超過規定標准不得稅前扣除的利息支出，應按照實際支付給各關聯方利息占關聯方利息總額的比例，在各關聯方之間進行分配。企業資金的籌集分為權益資金和債務資金兩種籌集方式。相應地，投資人的對外投資也 分為權益性投資和債權性投資兩種方式。
3、投資者未到位投資所對應的利息不允許稅前扣除，如果企業投資者在規定期限內未繳足其應繳資本額，則該企業對外借款所發生的利息中相當於投資者實繳資本額與在規定期限內應繳資本額的差額應計付的利息，因不屬於企業合理的支出，應由企業投資者負擔，所以是不得在計算企業應納稅所得額時扣除的。
企業投資者投資未到位發生借款利息扣除
股東投資未到位 分為兩種情況:第一種，投資者未按規定期限繳納出資，未按規定期限繳納出資的投資者不僅包括公司設立時分期繳納出資的股東，也包括增資時分期繳納出資的股東;第二種，投資者未按規定足額繳納出資。
《關於企業投資者投資未到位而發生的利息支出企業所得稅前扣除問題的批復》(國稅函[2009]312號)明確，根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第二十七條規定，凡企業投資者在規定期限內未繳足其應繳資本額的，該企業對外借款所發生的利息，相當於投資者實繳資本額與在規定期限內應繳資本額的差額應計付的利息，其不屬於企業合理的支出，應由企業投資者負擔，不得在計算企業應納稅所得額時扣除。
具體計算不得扣除的利息，應以企業一個年度內每一賬面實收資本與借款余額保持不變的期間作為一個計算期，每一計算期內不得扣除的借款利息按該期間借款利息發生額乘以該期間企業未繳足的注冊資本占借款總額的比例計算，公式為:企業每一計算期不得扣除的借款利息=該期間借款利息額×該期間未繳足注冊資本額÷該期間借款額。企業一個年度內不得扣除的借款利息總額為該年度內每一計算期不得扣除的借款利息額之和。
【拓展資料】
實務操作中注意以下幾點:
1、區間的劃分:首先要按公司章程或公司法(公司法有分期出資應在兩年內繳足的強制性規定)對出資的規定來認定股東應繳出資的時間，公司章程明確了出資期限的按章程劃分區間，公司章程未明確出資期限的按公司法分期出資的規定來劃分，兩年出資期限的起算點為公司成立之日起的兩年之內，股東逾期未按規定出資，則會產生不得扣除利息;其次逾期出資每變化一次，則要分段計算一次。
2、各區間內，有多筆貸款及貸款利率有變化的，一定要按給定的公式計算，而不能用未出資額直接乘以利率來計算。
3、國稅函〔2009〕312號文未明確股東出資後又抽逃資本是否也適用該文件。但根據法理推論，投資者投資未到位應包括出資後又抽逃資本，因此投資者出資後又抽逃資本的應按該文執行。
向個人集資借款利息的扣除
向自然人借款分兩類:
1、企業向股東或其他與企業有關聯關系的自然人借款的利息支出，如滿足兩個條件， 在計算應納稅所得額時准予扣除，一是企業如果能夠證明相關交易活動符合獨立交易原則的，或者該企業的實際稅負不高於境內關聯方的，二是金融企業的關聯方的債權性投資與其權益性投資比例不超過5:1，其他企業不超過2:1。應根據《中華人民共和國企業所得稅法》第四十六條及《財政部、國家稅務總局關於企業關聯方利息支出稅前扣除標准有關稅收政策問題的通知》(財稅〔2008〕121號)規定的條件，計算企業所得稅利息扣除額。
2、企業向除有關聯關系的自然人以外的內部職工或其他人員借款的利息支出，利息支出不超過按照金融企業同期同類貸款利率計算的數額的部分，也 在計算企業所得稅前扣除。應根據稅法第八條和稅法實施條例第二十七條及《關於企業向自然人借款的利息支出企業所得稅稅前扣除問題的通知》(國稅函[2009]777號)的規定，計算企業所得稅利息扣除額。

『伍』 公司向個人借款支付的利息如何做賬呀

借：財務費用
貸：現金（銀行存款）
不過不能所得稅扣除的，這個利息費用要納稅調整繳納企業所得稅的

『陸』 金融企業同期同類貸款利率什麼意思

根據《實施條例》第三十八條規定，非金融企業向非金融企業借款的利息支出，不超過按照金融企業同期同類貸款利率計算的數額的部分，准予稅前扣除。鑒於目前我國對金融企業利率要求的具體情況，企業在按照合同要求首次支付利息並進行稅前扣除時，應提供「金融企業的同期同類貸款利率情況說明」，以證明其利息支出的合理性。
「金融企業的同期同類貸款利率情況說明」中，應包括在簽訂該借款合同當時，本省任何一家金融企業提供同期同類貸款利率情況。該金融企業應為經政府有關部門批准成立的可以從事貸款業務的企業，包括銀行、財務公司、信託公司等金融機構。「同期同類貸款利率」是指在貸款期限、貸款金額、貸款擔保以及企業信譽等條件基本相同下，金融企業提供貸款的利率。既可以是金融企業公布的同期同類平均利率，也可以是金融企業對某些企業提供的實際貸款利率

『柒』 企業所得稅利息費用扣除標準是什麼

法律分析：一、企業所得稅稅前扣除項目和標準是什麼？

1、工資、薪金支出

企業發生的合理的工資、薪金支出准予據實扣除。

2、職工福利費、工會經費、職工教育經費

企業發生的職工福利費、工會經費、職工教育經費按標准扣除，未超過標準的按實際數扣除，超過標準的只能按標准扣除。

（1）企業發生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14％的部分准予扣除。

（2）企業撥繳的工會經費，根據《工會經費撥繳款專用收據》在不超過工資薪金總額2％的部分准予扣除。

3、社會保險費

（1）企業依照國務院有關主管部門或者省級人民政府規定的范圍和標准為職工繳納的「五險一金」，即基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費和住房公積金，准予扣除。

（2）企業為投資者或者職工支付的補充養老保險費、補充醫療保險費，符合國務院財政、稅務主管部門規定的，准予扣除。

（3）企業參加財產保險，按照規定繳納的保險費，准予扣除。

4、利息費用

企業在生產、經營活動中發生的利息費用，按下列規定扣除：

（1）非金融企業向金融企業借款的利息支出、金融企業的各項利息支出可據實扣除。

（2）非金融企業向非金融企業借款的利息支出，不超過按照金融企業同期同類貸款利率計算的數額的部分可據實扣除，超過部分不許扣除。

5、借款費用。企業在生產經營活動中發生的合理的不需要資本化的借款費用，准予扣除。

6、匯兌損失

企業在貨幣交易中，以及納稅年度終了時將人民幣以外的貨幣性資產、負債按照期末即期人民幣匯率中間價折算為人民幣時產生的匯兌損失，除已經計入有關資產成本以及與向所有者進行利潤分配相關的部分外，准予扣除。

7、業務招待費

企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的60％扣除，但最高不得超過當年銷售（營業）收入的5‰。

8、廣告費和業務宣傳費

企業發生的符合條件的廣告費和業務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，不超過當年銷售（營業）收入15％的部分，准予扣除；超過部分，准予結轉以後納稅年度扣除。

法律依據：《中華人民共和國企業所得稅法》 第二條 企業分為居民企業和非居民企業。 本法所稱居民企業，是指依法在中國境內成立，或者依照外國（地區）法律成立但實際管理機構在中國境內的企業。 本法所稱非居民企業，是指依照外國（地區）法律成立且實際管理機構不在中國境內，但在中國境內設立機構、場所的，或者在中國境內未設立機構、場所，但有來源於中國境內所得的企業。

『捌』 企業向金融企業借款的利息費用可以稅前扣除嗎

可以。

《中華人民共和國企業所得稅暫行條例》對其有相應的規定：

第六條計算應納稅所得額時准予扣除的項目，是指與納稅人取得收入有關的成本、費用和損失。

下列項目，按照規定的范圍、標准扣除：

（一）納稅人在生產、經營期間，向金融機構借款的利息支出，按照實際發生數扣除；向非金融機構借款的利息支出，不高於按照金融機構同類、同期貸款利率計算的數額以內的部分，准予扣除。

（二）納稅人支付給職工的工資，按照計稅工資扣除。計稅工資的具體標准，在財政部規定的范圍內，由省、自治區、直轄市人民政府規定，報財政部備案。

(8)不超過按照金融企業同期同類貸款利率擴展閱讀

根據《最高人民法院關於審理民間借貸案件適用法律若干問題的規定》第十三條規定：企業之間為了生產、經營的需要簽訂的民間借貸合同，應當認定民間借貸合同的效力。

根據《最高人民法院關於審理民間借貸案件適用法律若干問題的規定》第十四條： 具有下列情形之一，人民法院應當認定民間借貸合同無效：

1、套取金融機構信貸資金又高利轉貸給借款人，且借款人事先知道或者應當知道的。

2、以向其他企業借貸或者向本單位職工集資取得的資金又轉貸給借款人牟利，且借款人事先知道或者應當知道的。

3、出借人事先知道或者應當知道借款人借款用於違法犯罪活動仍然提供借款的。

4、違背社會公序良俗的。

5、其他違反法律、行政法規效力性強制性規定的。

『玖』 所得稅上，關聯企業之間貸款利息，不超過按照金融企業同期同類貸款利率計算的數額的部分准予扣除

首先關聯企業不僅僅指的是母子公司，還有聯營企業和合營企業。有利益輸送的嫌疑。其次同一個集團下的子公司適用的所得稅稅率有可能是不一樣的，也會有15%和20%的稅率。因為子公司是法律主體進行了單獨的建賬核算，情況不同享受的稅率和稅收優惠也不會一樣。

『拾』 借款利息稅前扣除標准

不超過按照金融企業同期同類貸款利率計算的數額的部分可據實扣除，超過部分不許扣除。非金融企業向非金融企業借款的利息支出，超過按照金融企業同期同類貸款利率計算的數額的部分不許稅前扣除。 納稅人每一納稅年度發生的廣告費支出不超過銷售(營業)收入2%的，可據實扣除;超過部分可無限期向以後納稅年度結轉。糧食類白酒廣告費不得在稅前扣除。納稅人因行業特點等特殊原因確實需要提高廣告費扣除比例的，須報國家稅務總局批准。
一、貸款欠條需要具備的條件：
1、應寫清楚借款人和放款人的法定全名;
2、應寫清楚借款金額，包括大寫和小寫的金額;
3、應寫清楚借款時間期限，包括借款的起止年月日和明確的借款期限;
二、寫欠條的注意事項：
1、欠條的書寫人一定要由借款人書寫，而不是由貸款人書寫，這樣可以防止借款人以貸款人擅自書寫內容為由，拒絕承認欠條的有效性;
2、欠條盡量簡潔明了，不要用模稜兩可的語言;
3、也是最重要的，借款人的簽名一定要親眼所見，如果借款人利用他人之手來簽署名字，就會導致欠條失去證明力，因此，不要接受已經書寫好的欠條或事後書寫的欠條，必須要求借款人當面書寫欠條。
法律依據：《企業所得稅法實施條例》 第三十八條 企業在生產經營活動中發生的下列利息支出，准予扣除：(1)非金融企業向金融企業借款的利息支出、金融企業的各項存款利息支出和同業拆借利息支出、企業經批准發行債券的利息支出;(2)非金融企業向非金融企業借款的利息支出，不超過按照金融企業同期同類貸款利率計算的數額的部分。