不良貸款審計提供資料

『壹』 不良貸款管理辦法

第一章 總 則
第一條 為加強全省農村信用社、農村商業銀行、農村合作銀行（以下統稱農村信用社）不良貸款管理，提高不良貸款管理和清收處臵水平，根據有關法律法規及XX省農村信用社制度規定，制定本辦法。
第二條 本辦法所稱不良貸款是指按照XX省農村信用社信貸資產風險分類的有關規定劃分為次級類、可疑類、損失類的貸款及表外不良貸款。
第三條 不良貸款管理是指根據不良貸款的內在特點，通過科學的管理方法與流程，對不良貸款移交、日常管理、清收處臵和監測、檢查與獎懲等各個環節進行的全過程管理。
第四條 本辦法所稱貸款管理單位是指承擔貸款發放、貸後管理等職責的農村信用社經營機構，包括縣級聯社公司業務部、個貸中心、營業部及基層信用社等。
本辦法所稱不良貸款管理單位是指承擔不良貸款管理、清收處臵等職責的農村信用社經營機構，包括縣級聯社資產管理部及承擔不良貸款管理處臵職責的貸款管理單位。
本辦法所稱還款義務人是指借款人、保證人以及依法承繼其還款義務的個人或單位，如財產繼承人、虛假出資或抽逃資金的企業股東、改制後具有債務承繼關系的企業、企業開辦單位等。
第五條 不良貸款管理遵循的原則：
（一）真實反映。真實、准確、客觀地反映不良貸款的形態狀況及不良貸款管理、清收處臵各環節的工作情況。
（二）依法合規。不良貸款管理、清收處臵工作必須嚴格遵守國家法律、法規、政策及有關規定。
（三）盡職履責。不良貸款管理人員根據盡職管理要求，忠實履行工作職責，維護信用社權益。
（四）科學管理。科學合理設臵不良貸款的管理體系和業務流程，創新工作模式，提高處臵技術水平。
（五）優化處臵。合理把握處臵效率和效益的關系，通過處臵時機的選擇、處臵方式的比較和定價機制的運用等，實現不良貸款處臵效益的最大化。
（六）信息保密。嚴格保密不良貸款管理、處臵相關信息，避免造成不良影響和貸款損失。
第二章 組織機構及職責
第六條 資產管理部門。省聯社、辦事處（市聯社）和縣級聯社要設立資產管理部門，根據實際需要，配備相應數量的工作人員。轄內經營單位或不良貸款較少的辦事處也可設臵不良資產管理崗。
省、市、縣各級資產管理部門作為不良貸款管理處臵的主管部門，分級負責制度制定、監督考核、統計監測、業務指導、資產保全、項目審查（咨詢）等不良貸款管理工作。 縣級聯社資產管理部門同時負責全轄不良貸款的集中管理與清收處臵。不良貸款原則上應全部集中管理、集中處臵。小額個人類不良貸款也可採取集中與分散相結合的管理處臵方式。 不良貸款管理單位要根據本單位不良貸款規模，設臵不良貸款專職或兼職處臵崗。
第七條 不良資產管理委員會。縣級聯社設立不良資產管理委員會，負責本單位不良貸款管理處臵有關事項的審議。
第八條 大額不良資產處臵咨詢委員會。省聯社、辦事處（市聯社）分別設立大額不良資產處臵咨詢委員會，按照許可權設臵審議不良貸款管理處臵咨詢事項。
第九條 不良貸款責任認定與追究委員會。省聯社、辦事處（市聯社）、縣級聯社分別設立不良貸款責任認定與追究委員會，逐級負責對不良貸款管理處臵過程中的失職行為進行責任認定與追究。
第三章 移交管理
第十條 經縣級聯社風險管理部門分類認定後，正常貸款轉為不良貸款以及不良貸款轉為正常貸款，均應進行貸款移交。正常貸款轉為不良貸款的，由信貸管理業務條線移交給資產管理業務條線（以下稱正移交）。不良貸款轉為正常貸款的，由資產管理業務條線移交給信貸管理業務條線（以下稱逆移交）。
第十一條 正移交的程序。不良貸款形成一個月內，完成正移交。
（一）縣級聯社信貸管理部門向資產管理部門提交不良貸款移交清單、不良貸款責任認定材料。縣級聯社分管主任負責監督。
（二）集中管理不良貸款的移交。
1、原貸款管理單位向縣級聯社資產管理部門提交不良貸款移交報告及檔案資料清單；
2、縣級聯社資產管理部門對不良貸款資料進行審核，並組織開展盡職調查；
3、按照檔隨賬走的原則，根據賬務劃轉情況交接檔案原件或復印件；
4、縣級聯社資產管理部門指定不良貸款的清收處臵責任人；
5、縣級聯社分管主任對上述移交負責監督。
（3）非集中管理不良貸款的移交。
1、非集中管理不良貸款在貸款管理單位內部崗位之間移交，由原貸款管理責任人製作移交清單，向不良貸款清收處臵責任人移交相關貸款資料；
2、不良貸款管理單位應對移交的不良貸款組織盡職調查；
3、對不能在一個月內移交的不良貸款，經貸款管理單位負責人批准，可適當延遲移交，但最長不能超過六個月；
4、本單位負責人對上述移交負責監督。
（四）不良貸款移交後，原貸款管理單位、貸款管理責任人要積極配合不良貸款的日常管理和清收處臵工作。
第十二條 逆移交的程序。不良貸款轉為正常貸款的，要在一個月內完成逆移交。
（一） 縣級聯社資產管理部門向信貸管理部門提交貸款移交清單。縣級聯社分管主任負責監督。
（二）集中管理不良貸款的移交。
1、縣級聯社資產管理部門向貸款管理單位提交貸款移交報告和檔案資料清單；
2、貸款管理單位對照檔案資料清單進行核對，並對貸款進行實地調查；
3、貸款管理單位指定貸款管理責任人；
4、縣級聯社分管主任對上述移交負責監督。
（4）非集中管理不良貸款的移交。
1、不良貸款清收處臵崗製作貸款清單，向本單位指定的貸款管理責任人移交相關貸款資料；
2、本單位負責人對上述移交負責監督。
第十三條 貸款移交完成前，各相關單位對擬移交貸款的管理責任不變。縣級聯社信貸管理部門與資產管理部門要加強配合，避免因移交影響貸款管理工作。貸款移交後，接收單位負責人對接收的不良（正常）貸款管理承擔相應領導責任。
第十四條 不良貸款移交後，要及時將移交資料清單、盡職調查報告等相關信息錄入信貸管理系統。
第四章 日常管理
第十五條 縣級聯社資產管理部門負責對集中管理的不良貸款進行日常管理，對非集中管理的不良貸款要建立監測台賬，制定清收處臵計劃，並對轄內不良貸款管理單位進行業務考核及監督檢查。
第十六條 實行不良貸款日常管理責任制。不良貸款清收處臵責任人是不良貸款日常管理的責任人，負責開展日常管理的具體工作。
第十七條 實行不良貸款日常管理工作備忘制。 以工作日誌、會議紀要、調查報告、專題報告等方式記錄日常管理工作情況，及時反映和報告不良貸款管理存在的問題，提出相關工作建議。對重大事項應及時向上級報告，並記錄內容入檔留存。
第十八條 不良貸款主債權及擔保權利的日常維護，要圍繞盡職催收、權利保全、現場檢查、信息收集等工作進行。
(一) 盡職催收。定期向還款義務人催收不良貸款本息，督促其在催收通知書簽章後作回執留存。
（二）權利保全。根據法律規定及時主張權利，確保不良貸款訴訟時效、保證及抵（質）押擔保期間、申請執行期限、資產查封與續封期限等法律效力。
（三）現場檢查。及時了解還款義務人生產經營狀況及抵（質）押物情況，真實反映貸款風險變化。
（四）信息收集。密切關注還款義務人的動向，掌握其他債權人對其採取的維權措施等相關信息。
第十九條 系統業務信息的維護。及時將不良貸款日常管理獲取的數據、信息等資料完整錄入信貸管理系統，做好系統日常維護。
第二十條 檔案管理。不良貸款管理處臵形成的資料要及時入檔，加強管理，確保檔案完整。
第五章 盡職調查與估值
第二十一條 盡職調查是以借款人某一時點的不良貸款為基數，對不良貸款進行全面調查，摸清不良貸款現狀，掌握還款義務人的主體資格、有效資產和償債能力，揭示不良貸款清收潛力。
第二十二條 正移交期間首次盡職調查後，公司類不良貸款每半年至少進行一次盡職調查，個人類不良貸款每年至少進行一次盡職調查。對出現重大情況的貸款，要隨時調查。定期進行的盡職調查由不良貸款管理單位組織實施，實行雙人調查，清收處臵責任人為主調查人。不良貸款進行處臵時，縣級聯社資產管理部門成立項目小組，實施盡職調查，項目小組組長為主調查人。
第二十三條 不良貸款盡職調查採取現場調查與非現場調查相結合的方式進行，調查內容包括還款義務人的基本情況、生產經營、資產負債、現金流量、或有負債、涉訴案件、還款意願、貸款抵（質）押物情況等。
第二十四條 不良貸款盡職調查完成後，要形成書面調查報告。調查報告應記錄盡職調查工作開展情況，以及還款義務人的各項信息，滿足不良貸款估值、定價需要，為不良貸款處臵方式的選擇和處臵時機的確定提供參考。盡職調查信息按要求錄入信貸管理系統。
第二十五條 不良貸款盡職調查人員對盡職調查報告的真實性和完整性負責，確保不存在虛假記載、重大遺漏和誤導性陳述。
第二十六條 估值。估值是在盡職調查的基礎上，按照規定的程序和方法，對不良貸款某一時點的價值進行內部估算的過程。不良貸款的估值應綜合考慮還款義務人的生產經營、資產負債、償債意願、抵（質）押物的權屬以及國家政策、地方經濟環境、金融生態環境等因素。 不良貸款的估值參照省聯社規定的不良資產定價有關方法，實行雙人測算、交叉復核。
第二十七條 不良貸款的估值結果可用於不良貸款處臵預案的研究制定、處臵結果的分析評價、不良資產處臵損失的整體評測，也可作為貸款分類調整、減值准備計提的參考。
第六章 清收處置
第二十八條 不良貸款的清收處臵是按照有關法律法規及政策制度規定，綜合運用各種清收處臵方法和手段，實現不良貸款收回、風險化解以及損失核銷等的經營行為。
第二十九條 實行不良貸款清收處臵責任人制度。不良貸款管理單位要根據規定對每筆貸款確定清收處臵責任人。清收處臵責任人應當密切監控還款義務人的還款能力變化，並結合日常管理及盡職調查時所掌握的情況，採取直接催收、賬戶扣收等方式清收處臵不良貸款。
第三十條 制定清收處臵預案。對新形成不良貸款，清收處臵責任人應當在移交後15個工作日內制定清收處臵預案，明確清收處臵期限、擬採取的方式等。對清收處臵預案要定期分析，及時調整，並選擇有利處臵時機，啟動清收處臵程序。
第三十一條 制定與實施清收處臵方案。不良貸款清收處臵條件成熟後，應根據擬定的處臵方式，成立項目小組，組織盡職調查，制定清收處臵方案，並根據許可權設臵履行審查、審批程序。項目小組要嚴格按照審批後的清收處臵方案，在規定的處臵時限內對不良貸款實施處臵。
第三十二條 不良貸款處臵方式包括直接追償、依法訴訟、破產清償、以資抵債、債務重組、債權轉讓、代理清收、資產臵換、呆賬核銷及損失退出等。選擇不良貸款處臵方式應遵循成本效益和風險控制原則，綜合考慮還款義務人的還款意願、償還能力、抵（質）押物變現及貸款風險情況，擇優選取。不良貸款清收處臵可選擇一種或綜合運用多種方式，在同等條件下，現金清償優先於非現金清償。
(一)直接追償。依據債權憑證，直接催收、扣劃賬戶資金或督促還款義務人處臵有效資產，收回現金或現金等價物。清收處臵責任人應通過賬戶查詢、電話簡訊、上門催收、預約面談以及發送函件等方式，強制或敦促還款義務人履行還款義務。
(二)依法訴訟。依法向人民法院提起訴訟，並申請強制執行，要求還款義務人履約。採取依法訴訟方式的，應按照省聯社訴訟案件管理辦法的要求，進行訴前論證並按規定報批後實施，不得以訴訟代替日常催收。
（三）破產清償。企業法人不能清償到期債務，依法向人民法院提出申請，對企業法人進行破產重整或者破產清算。對進入破產程序的還款義務人，要積極參與破產重整或破產分配，根據重整協議和清算結果重組或清償貸款。
（四）以資抵債。當還款義務人無力以貨幣資金償還債務時，經各方（包括地方政府、自願承接債務的主體等第三方）協商一致或人民法院、仲裁機構依法裁決，以實物資產或財產權利作價抵償信用社債權。實施以資抵債應優先選擇易保值、易變現的資產，盡快實現處臵回收入賬，減少抵債資產損失。
（五）債務重組。在還款義務人發生財務困難且貸款形成不良的情況下，依據各方（包括第三方）達成的協議或者法院的裁定，對債務構成予以調整。包括修改合同條款、債務落實、債務承接、債務削減等方式。縣級聯社資產管理部門負責對擬重組不良貸款進行盡職調查、制定並組織實施債務重組方案，其他相關部門按照貸款操作規定辦理手續。對不良貸款實施債務重組時，應對還款義務人以及第三方的償債能力進行分析，審慎確定重組方式和重組條款，落實有關擔保措施，督促其履行約定義務。
（六）債權轉讓。合理確定不良資產債權處臵價格，通過拍賣、招標、競價、協議等方式，將債權及相應權益轉讓給外部買受人。債權轉讓可以單筆轉讓，也可以將多筆不良貸款按相應的標准和條件進行組合，形成資產包整體轉讓。
債權轉讓程序應嚴格按照省聯社債權轉讓辦法執行，堅持公開操作、市場競價的原則，審慎使用協議轉讓的處臵方式。
（七）代理清收。將不良貸款委託給具有清收處臵能力的律師事務所、法律服務所、社會中介機構或其他具有完全民事行為能力的組織，受託人依據代理清收合同，依法對受託不良貸款進行清收處臵，並按約定收取酬金。委託代理清收期間，要及時了解代理人的清收進展情況，加強對代理行為的監控和督促，發現有損農村信用社利益的代理行為，應及時終止代理合同。
（八）資產臵換。在地方政府主導下，以其擁有的土地使用權等資產臵換農村信用社不良貸款，實現不良貸款批量處臵。用於臵換的資產必須是農村信用社真正擁有所有權、處臵權、收益權，且能按要求變現、足額抵頂債權的資產。臵換方案必須取得人民銀行、監管、稅務等部門的書面同意。
（9）呆賬核銷。對符合條件的損失類貸款，按規定程序和要求進行核銷。
呆賬核銷應提供符合核銷認定條件的確鑿證據，並嚴格執行保密制度，按照內銷外追的原則，對未依法終結債權與債務關系的貸款繼續追索。
（十）損失退出。表外不良貸款符合絕對損失條件的，按照規定程序認定，予以終結性退出。對已認定絕對損失退出表外核算的不良貸款，要建立退出台賬，債權資料封存入檔，永久保存。
第三十三條 處臵定價。不良貸款處臵基礎價格應根據不良貸款債務人及其債務責任關聯方的經營、財務、資產、信用和實物資產的屬性、質量狀況等，並充分考慮市場、政策等因素，選擇適當的定價方法，確定資產的公允價值。 第三十四條 處臵創新。結合本地實際，在依法合規的前提下，積極探索、創新不良貸款的清收處臵方式與手段。創新方式實施前，應向上級咨詢備案。
第三十五條 不良貸款清收處臵還要堅持以下制度：
（一）審處分離。按照業務操作流程，實行不良貸款清收處臵與審查、審批相分離。
（二）集體審議與授權決策。決策人依據社員大會（股東大會）、理（董）事會的授權，對不良資產管理委員會審議通過的處臵方案予以決策。
（三）關系人迴避。與還款義務人存在利害關系的人員，在不良貸款處臵的各個環節，應予迴避。
第七章 監測、檢查與獎懲
第三十六條 建立不良貸款監測制度。省、市、縣各級資產管理部門按照許可權，對不良貸款形態結構、質量變化、權利保全、盡職調查、清收處臵等內容進行日常監測，並建立不良貸款清收處臵監測台賬，及時、准確、全面地反映和評價不良貸款的變動和處臵情況，形成分析報告。各級資產管理部門負責人對分析報告內容的真實性負責。
第三十七條 縣級聯社要定期對本單位不良貸款管理處臵工作情況進行監督檢查或組織專項審計，發現違規操作和不盡職行為，要及時糾正、問責。辦事處（市聯社）每年至少組織一次對轄內縣級聯社不良貸款管理處臵工作情況的全面檢查，對重大處臵項目應及時檢查。省聯社根據工作需要，不定期組織專項檢查。
第三十八條 建立不良貸款管理處臵激勵機制。不良貸款管理和清收處臵人員的薪酬分配與不良貸款清收處臵成效掛鉤，對有功人員計酬獎勵。
第三十九條 實行不良貸款管理處臵損失責任認定與追究制度。在申報呆賬核銷、抵債資產損失列支、利息減免及通過其他清收處臵方式將不良貸款納入表外核算前，以及表外不良貸款形成處臵損失或認定絕對損失終結性退出前，均須對不良貸款的日常管理、盡職調查、清收處臵等環節進行合規檢查，對因不盡職行為造成貸款損失的責任人進行責任認定和追究，對盡職履責的責任人予以免責。
第八章 附 則
第四十條 本辦法涉及的各環節業務操作要求，參照省
聯社相關規定執行。與本辦法不一致的，以本辦法為准。
第四十一條 辦事處（市聯社）、縣級聯社可根據本辦法制定實施細則。
第四十二條 本辦法由XX省農村信用社聯合社負責制定，解釋、修改亦同。

『貳』 對貸款業務進行稽查審計的重點內容是什麼

審計重點

除通過以上提到的審計思路和內容，核實貸款的真實性、完整性、合法性外，在對商業銀行貸款進行審計時，還應從每筆貸款的管理入手，重點關注以下幾個方面：
（1）在審計正常貸款獲取並審閱其餘額積數表時，審計人員應關注重復出現的借款人及相關聯的借款人。為完成某些經濟指標或出於種種目的，有些商業銀行採用借新還舊形式，造成虛假還貸還息現象；有些商業銀行通過多次更換借據，將不良貸款從形式上變成正常貸款。

由於商業銀行貸款內控制度的制約，商業銀行對同一貸款戶的貸款受金額的限制。為避開各種限制，有的商業銀行對同一借款人採用分次形式發放貸款，或通過借款人的關聯企業分戶發放貸款。更有甚者為了獲取貸款，弄虛作假，利用虛假會計資料，應付銀行內控制度的要求，這些做法，不僅違反了商業銀行內部控制和國家的有關規定，而且嚴重影響信貸資產的質量，甚至導致道德風險的發生，因此，審計人員在對正常貸款進行審計時，應高度重視重復出現的借款人和與其相關聯的借款人，除獲取並審閱其相關法律性文件外，還應採取延伸相關單位，通過對工商、稅務、法院、以及會計師事務所等中介機構進行詢問、調查等形式了解情況，取得證據，從而發現正常貸款中存在的風險和違法違紀問題。

（2）重點關注損失貸款的金額、結構以及形成的原因和責任。查清確已流失、無望收回的損失貸款的金額；查清損失貸款造成的應收利息壞賬金額。對損失類貸款的審核，要延伸到貸款企業逐筆調查核實。重點核實企業經營狀況和還貸能力。要查明損失貸款形成的主要原因，區分銀行貸款管理不善責任、銀行人員以貸謀私責任、企業經營不善責任、企業故意逃廢債責任、政府決策失誤責任等不同情況，對損失數額較大的貸款，要追查落實責任人。確保銀行內控制度得到完善和改進。

（3）重點關注不良貸款，在查清不良貸款數量的基礎上，查清次級、可疑類不良貸款在各行業的分布結構及其所佔比重。對形成不良貸款比重較高的行業，尤其是1999年以後發放的貸款形成不良的，通過調查了解和分析，總結其不良貸款形成的原因及盤活信貸資產的有效途徑，查處違法違紀問題。

（4）重點關注票據貼現、承兌匯票墊款、信用證墊款的金額和原因。從台賬入手，可採用書面審閱、前後核對、口頭查詢、延伸審計等多種審計方法，審查票據法定要件和商品交易行為的真實性，揭示其中的違規貼現、騙貸行為。

『叄』 如何加強不良貸款的責任審計工作

這是一個比較大的課題，不是一、兩句就能說清的。
對於不良貸款的管理，個人認為：一是要建好台賬；二是要做好保全工作，為以後的清收作準備；三是要加強動態管理，經常關注借款人的生產經營情況。
對於清收與盤活，個人認為：一是要逐筆逐戶分析成因，因人而異抓清收；二是要採取靈活的清收策略，面對現實，把損失降到最低限度；三是對有償還能力而缺乏償還意願的，以強硬的措施，直至依法起訴；四是對有償還意願但暫無償還能力或能力不足的，在完善手續、資料的情況下，可部分收回，借新還舊，制訂還款計劃，盤活貸款。

『肆』 怎樣審計不良貸款余額的真實性

客觀分析判斷目前中國銀行業的信貸資產質量，應當說資產質量是真實的，披露的不良貸款率基本准確。
首先，已披露的不良貸款信息是真實的。銀行披露的重要經營數據信息，包括不良貸款等資產質量信息都是經過外部審計師審計的，不符合規定要求的，審計師都會要求銀行進行調整，並按調整後的貸款質量分類進行披露。其中大型銀行的外部審計更是由國際知名會計師機構承擔的，說明銀行所有的經營數據都是透明的。貸款質量分類如有重大不實或虛假，無論是銀行還是外部審計師都須承擔相關的法律責任。
盡管可能有少數銀行分支機構採取弄虛作假等違規手段來掩蓋其不良貸款，但上級行、監管部門通過各種方式的監測控制、現場檢查以及外部審計，都會對此提出糾正或調整分類。當然也不排除在正常關注類貸款中仍還會有個別事實不良貸款。從總體上看，現在銀行披露的不良貸款應當是真實的。
其次，資產保全與風險緩釋措施是銀行化解風險的重要方式。有人認為現在銀行資產質量不實的一個重要理由是，不少銀行的分支機構都在通過借款合同要素的調整、展期、重組甚至借新還舊等方式來掩蓋真實的信貸資產質量。
現在宏觀經濟運行情況發生了較大變化，市場環境變了，交易模式變了，必然會使得一部分借款人難以繼續履行原先與銀行簽訂的融資合同。銀行也會遇到許多新的不確定因素，需要採取各種不同的風險防範、保全、緩釋、控制、處置等措施來保持信貸資產質量盡可能的穩定。在這種情況下，銀行與借款人商議，對原借款合同要素進行調整修改或展期，達成新的雙方都可接受的、可執行的合同來緩釋風險、保全資產，以適應新的經濟運行。這既是企業維持正常生產經營的需要，也是銀行化解信用風險最重要、最常用的方式，完全符合監管等規制的要求，符合國際銀行業的慣例。不能把銀行這樣的風險管理措施，視為掩蓋真實信貸資產質量的行為。
事實上，這種借款合同要素的調整修改，就是在經濟上行期也普遍存在，只是現在更多了。當然這類操作的基本原則，就是銀行要確保風險不擴大或風險可控，不會對未來的信貸資產質量帶來更大的壓力。例如，隨著房地產市場的變化，銷售進度大大放緩，原先借款合同中約定的房地產開發貸款期限是按以往快速銷售的慣性思維來設定的，與房地產市場變化後的銷售進度不匹配，導致發生貸款違約的概率大大提高。銀行與借款人需重新協商，根據實際的市場銷售回款等情況，對原合同中的貸款期限、還款方式等一些要素做相應的調整，以使貸款能正常還本付息。針對諸如此類的風險因素，銀行通過這樣一些資產保全與風險緩釋措施，以避免客戶出現技術性違約。
再次，有潛在風險的貸款不是實際的不良貸款。近來不斷有境外機構及其分析師對中國銀行業的資產質量進行分析，認為風險債務或風險貸款率較高，與披露的數據差異較大。這實際上說的是有風險因素或潛在風險的貸款，但時常被人誤解為不良貸款。還有人隨意放大中國銀行業的信貸風險，把一些有潛在風險的貸款認定為不良貸款或稱之為壞賬貸款，並以此為由對銀行披露的不良貸款率提出不實的質疑。
國際貨幣基金組織2016年4月出版的《全球金融穩定報告》得出的結論是，中國銀行業有風險債務的比例為15.5%。其定義的「風險債務」是指EBITDA利潤（未計利息、稅項、折舊及攤銷前的利潤）不足以償付當年利息的情況。但該報告還統計了樣本企業連續兩年的風險債務，這一比例就降到了9%，下降了6.5個百分點。顯然，有風險因素的貸款不是實際的不良貸款。按此推測，如果統計連續三年，樣本企業的風險債務可能會降至更低，這就與銀行業披露的數據大體吻合了。這也說明中國銀行業的信貸資產質量是真實的。即便一家企業連續多年都有以上債務風險，那也只是提升了違約的概率。只要企業有履約意願和其他償債來源，就不一定會發生違約。
從實際情況看，有些潛在風險因素確實會導致貸款劣變為不良，但大部分都不會劣變。據對工商銀行的逾期貸款跟蹤分析發現，有70%的逾期貸款風險可控，其中有近半是技術性的，逾期時間不足10天。只有大約30%的逾期貸款預期會有損失。如工作做得實一點、細致一點，有相當部分逾期貸款是可以不逾期的，不會有那麼大的剪刀差，也會減少一些人的疑問。
可見，有潛在風險因素的貸款是一個非常復雜的問題，需要透過表象來做些具體的、有深度的解剖分析。但從銀行信貸風險管理的角度來看，這個問題確實須引起高度關注，稍有不慎，對風險因素、潛在風險不及時採取措施或措施不力，就會有更多的潛在風險轉變成現實風險。因此必須要提前做好風險防控工作，盡可能避免或降低對信貸資產質量的影響。事實上，這也是銀行信貸風險管理最重要的內容。
最後，正確看待不良貸款的批量轉讓處置。近年來中國的商業銀行通過批量轉讓方式處置不良貸款的比例逐步增大，從2013年的10%升至2015年32%。由此也有人認為，銀行通過這種批量轉讓的方式，把不良貸款移出表外，是在掩蓋不良貸款。
現金清收、呆賬核銷是銀行不良貸款處置的最主要的方式，批量轉讓實際是現金清收和呆賬核銷兩者的結合。批量處置不良貸款也是國際上常見的一種不良貸款處置方式，所以本身不存在掩蓋不良貸款的問題。從中國目前的情況分析來看，銀行不良貸款的核銷、抵債等處置，要受到一定的政策約束和市場環境的限制，有些貸款還會因情況變化多、相互交叉多、涉及的責任人多等因素，難以及時核銷，有些抵押物很難處理，這與國際上的同類銀行有較大的差異。雖然資產證券化已經啟動，但也只是嘗試性的，目前市場還很小，且受到流程長、環節多、成本高等方面約束，遠不能滿足銀行對不良貸款處置的需求。債轉股也在探索，但需研究的問題可能更多。
商業化批量轉讓處置不良貸款是一個很好的方式，受到銀行業的歡迎。但由於可以參與批量處置的機構很少，批量轉讓的市場有限，而需求則在不斷增大，導致不良資產的價格逐步走低，轉讓成本增大。有的批量轉讓包的受償率已不足貸款面值的10%，有的甚至是基本沒受償。
正是現行的不良貸款批量轉讓處置渠道、方式等比較窄，缺乏足夠的市場空間、合適的投資者、相應的工具，迫使銀行在現有的法律法規和政策框架內，試圖通過創新來尋找新的批量轉讓處置途徑和方式，使不良貸款能夠得到更有效的處置。

『伍』 銀行貸款需要審計報告嗎

不同的銀行有不同的要求，一般大企業的授信中需要企業會計事務所審計過的報表，但小企業簡式貸款，擔保方式又是以房屋地產抵押為主的要求稍低一些一般可不要審計的，當然經過審計的報表可信度更高一些。

『陸』 銀行貸款審計報告

貸款審計報告
根據《關於對商業銀行信貸資產質量進行現場檢查的通知》要求，我們檢查組於2009年6月11日――－7月6日對所轄的支行機構進行了抽查，現將審計結果報告如下：
（一）基本情況
某支行人民幣貸款547億元，不良貸款總額上升明顯，由2005年的525億元上升到2004年的644億元，升幅為23％。
（二）存在的問題
1、貸款制度執行不嚴
（1）貸款三查制度執行不嚴
如某支行對某開發公司2005年發放了500萬元的貸款屬借新還舊，貸款實際上在2004年以前已發放。 1、「借新還舊」很普遍,這主要與考核硬指標有關 2、信貸員的道德風險
3、支行對於「借新還舊」貸款的潛在風險認識不足、貸後管理不到位、考核機制不科學等因素，導致「借新還舊」貸款頻繁出現。
4、使用「借新還舊」貸款方式的政策約束較貸款「展期」寬松，「借新還舊」貸款也就成了信用社轉化不良貸款、保全信貸資產的一個手段，甚至作為鞏固和發展客戶的絕招。 （2）、無效抵押和擔保無效
1、 該支行給10戶企業貸款，金額39000萬元屬於無效抵押貸款，貸給47戶，金額199000萬元的款項為無效擔保貸款 第一，共有財產，單方授權抵押。 第二，抵押物不足，抬價湊數。
第三，跨系統存單，無通融協作規定。 第四，多頭（次）抵押。
第五，憑印、證件支取的存單（折）作抵押物，處理時處於被動 第六，第三者所有的抵押物，無授權證明書。 第七，借款逾期，貸方處理抵押物不及時。 （3）保證貸款風險大
某支行對地產公司發放的1.7億元的保證貸款風險較大，一是借款人目前財務狀況差，
處於虧損，二是發放的貸款為短期貸款，但實際上投入了回收期較長的房地產項目。而且擔保人財務狀況不理想

2、 審貸分離制度未按要求執行。
某分行貸款審查和發放未分設兩個部門。一般來說貸款業務的流程是首先由客戶提交申請書及相關資料，然後通過各項審查、提供各種擔保，最後才簽訂貸款協議及借款合同，發放貸款。在這其中審查和發放是相互制約、是抵禦貸款風險重要措施。該支行的行為會導致支行在沒有充分審查時就發放貸款（人員風險）引起貸款貸款的還款風險增加。 3、 長期貸款轉為短期貸款
某支行向某房地產有限公司發放短期貸款4000萬元，期限1年，但實際上，該筆貸款是對一個開發時間長達8－10年的項目發放的首期貸款。

將長期貸款轉為短期貸款，因為長期貸款有於其期限長，風險比短期貸款要大，相應地形成不良貸款的機會也會相應地比短期貸款的大，這就成為了支行用以降低不良貸款的一個手段。

（三）意見及建議
一、要加強信貸規范化管理，建立健全信貸員崗位責任制度。對信貸員實行嚴格的工作質量考核獎優懲劣。對因主觀、人為違規造成的資金損失，信貸員要按比例賠償
二、加強管理，從切實防範信貸資金風險的角度減少「借新還舊」的貸款增量
三、規范操作，加強內控制度建設。盡快分立貸款相關的審查和發放部門。
四、完善抵押貸款手續制度，確保抵押貸款合法性
五、盡快推行統一授信制度，建立起對風險決策的統一管理，嚴格按照上級行授信管理的有關規定審批發放貸款，堅決杜絕超許可權、以貸收息等違規行為。 XX審計組

『柒』 不良貸款審計的主要方法有哪些

案例一:發放無效抵押貸款

在對某農商銀行進行審計時發現，該農商銀行向客戶范**發放抵押貸款53萬元，抵押人楊某。在抵押貸款發放過程中，抵押合同相關文本、抵押人夫妻雙方簽字均非本人，貸款公證及抵押登記手續均由貸款審查人胡**（分理處主任）代簽、代辦，貸款不良訴訟後，經當地人民法院認定抵押無效，農商銀行無法處置抵押物。目前該筆貸款已核銷。

從本案例看，檢查過程是簡單的，從法院的判決書、裁定書就可以看出，無效抵押的事實非常清楚。那麼在實際的審計過程中，如何對抵押有效性進行審計呢？或者說該從哪些方面入手審計呢？

（一）關注兩類貸款

1.關注抵押物未處置的核銷貸款

近年來，特別是《金融企業呆賬核銷管理辦法（2013年修訂版）》（財經〔2014〕146號）文下發以後，呆賬核銷的條件、程序都比以前放寬很多。但是，一般情況下，在抵押物未處置的情況下，行社不太可能去核銷貸款，除非抵押物存在瑕疵，或者抵押手續存在瑕疵。所以要重點關注抵押物未處置的核銷貸款。

2.關注長期未訴訟的抵押貸款

相對於保證貸款、信用貸款，抵押類貸款處置要容易得多，受損失的程度也較小，可以採取普通訴訟的方式，也可以直接申請實現擔保物權，處置速度比較快。在抵押物足值的情況下，直接申請實現擔保物權往往是最好的選擇。也就是說，抵押貸款的處置應當是比較迅速的。在審計過程中，如果發現有長期未訴訟的抵押貸款，應當引起審計人員的足夠重視。

（二）具體的審計方法

如果在審計中發現存在上述情況，審計人員應從以下幾個方面入手，檢查抵押的有效性：

1.抵押手續是否為本人辦理（一是檢查抵押人簽名與貸款調查人、審查人簽名是否相似，包括筆跡、墨水等，這主要考慮內外勾結作案的問題；二是檢查抵押人與共有人的簽名是否相似。這個主要考慮共有人不同意抵押，抵押人冒共有人簽名的情況。）

2.抵押合同是否存在瑕疵，執行合同號有沒有差錯（包括抵押合同、借款合同、抵押物清單等執行合同號是否一致）；

3.是否簽訂了抵押物補充協議，是否存在抵押人惡意以租賃權來對抗抵押權的情況，特別是關注租賃期限在5年、10年以上的情況；

4.有沒有共有人共同簽章（主要是關注抵押物權證上為共有權屬的，抵押物清單上有沒有共有人簽章）；

5.抵押物本身有沒有存在瑕疵（比如是否是未成年人房產抵押；部分房產沒有房產證的，有沒有與抵押人簽訂同意一並處置的承諾書；是否存在相關稅費沒有繳清的房地產抵押的情況等）。

6.抵押物評估價值是否偏高。抵押物評估價值過高的問題，在實踐中比較普遍。如某農商銀行向客戶潘**發放船舶抵押貸款550萬元，該筆貸款抵押物為兩艘遠洋魷釣船。辦理抵押前，兩艘船進行了維修，因修理費問題與修理船廠發生了法律糾紛，當地海事法院裁定船廠對兩艘漁船享有留置權，調查人員調查報告未反映上述情況。辦理抵押時，該農商銀行自行評估價值分別為1400萬元和550萬元。貸款不良後，當地海事法院以300萬元和30萬元的評估價公開拍賣，法院評估價只有該行自行評估價的16%，最終拍賣價款為345萬元，修理船廠優先受償後該農商銀行僅受償25.86萬元，損失率在95%以上。

在這個案例中，一方面，客戶經理貸前調查嚴重失實，對抵押物被留置這一重要情況未調查清楚；另一方面，抵押物的評估價值與實際價值偏離過大，拍賣價只有評估價值的16%。在實踐中，抵押處置不足這類情況應予以重點關注。

案例二:發放借名貸款

在對某農商銀行進行審計時發現，**支行向鄭**、徐**等六戶借款人發放貸款共計130萬元，實際均為**暖通設備有限公司使用，貸款利息及到期歸還貸款本息資金均來源於該暖通設備有限公司，或該公司主要股東、法人代表子女賬戶。

2014年4月15日，某農商銀行向某化工有限公司發放抵押貸款1900萬，由該公司名下房地產抵押，到期日2015年4月14日，用途歸還政府應急周轉資金。貸款逾期後，三次拍賣抵押物流拍，最終法院裁定以1294萬的金額以物抵貸，尚懸空本金606萬元及利息272萬元。後與企業協商，於2016年3月28日，將懸空的606萬貸款平移給某納米科技有限公司（實際為原企業法人代表控制），所欠利息272萬擬核銷；將該抵債資產轉租給該納米科技有限公司，同時，對已訴訟，並對其個人資產進行保全的企業法人代表夫婦進行撤訴，解除資產查封。

該案例中，通過平移將貸款本金予以落實到新的債務人，從表面上看，似乎損失了部分利息也可以理解，畢竟是處置不良貸款。但是，平移後的企業實際上也是由原法人代表控制，無非是換了個股東而已。同時，該支行放棄了對原法人代表夫婦已查封的個人資產，一旦平移企業無法正常經營下去，再想對原法人代表夫婦主張權利已不可能，其個人資產面臨被轉移、被其他債權人查封的風險。因此，上述案例實際上是放棄了對借款利息的進一步追償。

對於債務重組、平移的貸款，審計時應當關注以下方面的內容：

1.通過查看企業重組、平移的相關協議，看平移過程中，是否有貸款本金、利息懸空的情況；

2.關注重組、平移後，擔保條件有沒有弱化（比如抵押變成保證、房地產抵押變成機器設備抵押、保證人能力明顯不足；平移後原法人代表、主要股東、保證人脫保等情況）。

（二）放棄對借款人或保證人的追償。

第一個案例：2009年8月31日、12月28日某農商銀行分兩筆向某鏡業有限公司發放貸款總計600萬元，由某玻璃銷售有限公司提供保證。貸款不良訴訟後，經法院調解，雙方當事人自願達成協議，保證人於2011年7月31日前支付325萬。事後經當地人民法院調解，該農商銀行放棄對保證人其餘債權的追償。

第二個案例：2013年4月12日，某農商銀行向某傘用新材料有限公司發放抵押貸款106萬元，由該公司名下房地產抵押；同年12月27日，向該借款人簽發銀行承兌匯票500萬元，敞口50%，由某紡織漂染有限公司保證。原法人代錶王某與農商銀行簽有保證函一份，約定2013年1月1日—2015年12月31日期間最高額融資750萬元承擔連帶保證責任，但在起訴時未將王某列為共同被告。

上述兩個案例中，一個是放棄對保證人的追償，一個是放棄對借款人的追償。審計當中應當關注以下兩個方面內容：

1.關注法院調解書、判決書、裁定書等法律文書，是法院裁定借款人（或保證人）免除責任（或部分責任），還是行社沒有將部分債務人共同起訴，或起訴後又撤訴，撤訴的理由是否充分。

2.關注企業不良前股權結構變化情況。在實踐當中，我們應關注企業股東變更登記表，多次變更的，要關注是否連續，檢查變更登記表與公司章程是否匹配；關注貸款發放時，企業所提供的章程是否為最新的章程，必要時可以到工商登記網上查詢。

目前，有很多企業為逃廢債，將股東、法人代表變更，上述案例中，王某為原企業主要股東和法人代表，後將股權轉讓給其父親，法人代表變更為其父親。這是有明顯的逃廢債意圖，由其父親承擔債務，將個人資產轉移到女兒名下。在這種情況下，如果原來的保證函仍有效的，必須要求其承擔保證責任。

（三）未及時處置不良借款人賬戶資金或股金。

第一個案例：2013年4月至2014年2月，某農商銀行向某照明有限公司累計發放貸款6筆、共480萬元。經查，2014年4月23日，借款人首筆貸款逾期至審計日2016年5月6日兩年時間內，借款人賬戶入賬166筆，轉入金額452.42萬元，該行未採取相關追償措施。

第二個案例：2014年10月11日，某農商銀行向某銅業有限公司發放保證貸款750萬元，貸款逾期後，已於2015年7月31日核銷，核銷貸款本息786.83萬元，保證人之一的趙某在農商銀行有99750股股權，並於2016年2月18日贈與其女兒，至審計日止尚未處置。

上述兩個案例，一個是沒有對債務人存款賬戶進行凍結、止付處理，另一個是沒有對債務人在本行的股權進行處理，沒有對其股權贈與行為提出疑義。

對於這類問題，審計時可藉助計算機輔助審計系統，重點關注以下三個模型，發現可疑數據要逐戶核查。

1.逾期貸款的借款人及擔保人存款賬戶余額監控；

2.逾期貸款未結清擔保人股金明細；

3.逾期貸款未結清客戶股金明細。

案例五:融資性擔保公司合作不規范

審計發現某農商銀行合作的某中小企業擔保有限公司風險金賬戶未實行專戶管理；簽訂的擔保合作協議中無擔保代償時間的規定，擔保合作協議書中規定「在被擔保信貸客戶出現違約情形時，應按規定首先對被保客戶進行司法追償」，這一規定與連帶保證責任規定不符，不利於及時實現債權。

融資性擔保公司設立的初衷是好的，有利於解決中小企業貸款擔保難的問題，也有利於銀行防範信用風險。但是，從擔保公司實際運作的結果來看，「種下的是龍種，收獲的是跳蚤」。從擔保公司自身看，大多數擔保公司偏離主業，利用擔保公司平台從事倒貸、融資業務。從銀行的角度看，好的客戶自己有抵押物、好的保證人，不需要多支付費用找擔保公司擔保。往往是借款企業本身不太符合貸款條件，從增強保證實力的角度出發，要求借款人必須由擔保公司擔保，將風險轉嫁給擔保公司，最終出現大面積違約。由於擔保公司牽扯到政府出資等方方面面的關系，給我們的不良處置帶來很大的困難。

在實踐中，審計時關注以下幾個方面：

1.保證金（風險金）有沒有專戶管理；（現實當中，由於很多行社考慮到支行考核問題，保證金沒有實行總行專戶管理，而是分散在各支行，不利於保證金的處置）

2.關注貸款放大倍數；（按照銀監部門和浙江省聯社相關規定，擔保公司擔保總額最高不超過其繳存保證金的10倍，要關注擔保公司保證金是業務發生一筆繳存一筆，還是一次性繳納，余額控制；單戶最高擔保余額按不超過擔保公司凈資產的10%控制）

3、關注擔保公司合作協議。（要關注有沒有合作協議；合作協議中的條款有沒有不利於債權實現的條款。上述案例中，合作協議規定，被擔保客戶違約時，應首先對被保客戶進行司法追償，這一條款就將連帶保證責任變成了一般保證責任，不利於銀行債權的主張）

『捌』 審計商業銀行壓力測試，需要銀行提供什麼材料

商業銀行存款審計是指審計單位對銀行的存款以及其收付業務的真實性、正確性和合法性進行的審查。

銀行存款的審計，對揭示銀行存款收支業務中存在的差錯弊端，保護銀行存款的安全完整，保證企業嚴格遵守國家結算紀律等方面有著重要的意義。

銀行存款審查的要點是：

審查銀行存款內部控制制度的健全性和有效性；

審查銀行存款余額的真實性和正確性；

審查銀行存款收支業務的合規性和合法性。

審計商業銀行應該准備的資料有：

上一年度6月、上一年度12月、本年度6月報送銀監部門的1104報表；（風險管理部）

上一年度會計師事務所審計報告，上一年底和本年6月末的資產負債表、業務狀況表、損益表；（財務管理部）

中小企業融資方面的材料。包括信貸管理制度和業務流程圖，本行特有的經驗與做法、創新的金融產品和服務形式，遇到的困難以及希望其它部門和機構協助解決的問題；（市場管理部、風險管理部）

信貸資產安全方面的材料。實體經濟形勢變化對貸款質量產生的影響，已有不良貸款的行業分析。（風險管理部）

銀行自身發展戰略，遇到的困難和希望政府部門幫助解決的問題。（董辦、辦公室、市場管理部、風險管理部、財務管理部等）

本年度6月末的電子數據：貸款合同表、貸款分戶賬、抵質押合同表、擔保合同（關系）表。（風險管理部）

其它資料需求將在審計組進點後逐步提出。
壓力測試應在商業銀行風險管理中發揮以下作用：
（一）前瞻性評估壓力情景下風險暴露，識別定位業務的脆弱
環節，改進對風險狀況的理解，監測風險的變動。
（二）對基於歷史數據的計量模型進行補充，識別和管理「尾
部」風險，對模型假設進行評估。
（三）關注新產品和新業務帶來的潛在風險。
（四）評估銀行資產質量、盈利能力、資本水平和流動性承受壓
力事件的能力，為銀行設定風險偏好、制定資本和流動性規劃提供
依據。
（五）協助銀行制定改進措施。

『玖』 審計商業銀行吸收存款需要哪些資料

商業銀行存款審計是指審計單位對銀行的存款以及其收付業務的真實性、正確性和合法性進行的審查。

銀行存款的審計，對揭示銀行存款收支業務中存在的差錯弊端，保護銀行存款的安全完整，保證企業嚴格遵守國家結算紀律等方面有著重要的意義。

銀行存款審查的要點是：

1. 審查銀行存款內部控制制度的健全性和有效性；

2. 審查銀行存款余額的真實性和正確性；

3. 審查銀行存款收支業務的合規性和合法性。

審計商業銀行應該准備的資料有：

1. 上一年度6月、上一年度12月、本年度6月報送銀監部門的1104報表；（風險管理部）

2. 上一年度會計師事務所審計報告，上一年底和本年6月末的資產負債表、業務狀況表、損益表；（財務管理部）

3. 中小企業融資方面的材料。包括信貸管理制度和業務流程圖，本行特有的經驗與做法、創新的金融產品和服務形式，遇到的困難以及希望其它部門和機構協助解決的問題；（市場管理部、風險管理部）

4. 信貸資產安全方面的材料。實體經濟形勢變化對貸款質量產生的影響，已有不良貸款的行業分析。（風險管理部）

5. 銀行自身發展戰略，遇到的困難和希望政府部門幫助解決的問題。（董辦、辦公室、市場管理部、風險管理部、財務管理部等）

6. 本年度6月末的電子數據：貸款合同表、貸款分戶賬、抵質押合同表、擔保合同（關系）表。（風險管理部）

7. 其它資料需求將在審計組進點後逐步提出。