計算年末貸款損失准備余額

Ⅰ 貸款損失准備包括哪三種

商業銀行提取的貸款損失准備金包括以下范圍: (一)銀行應按季度計提不低於年末貸款余額1%的年末余額准備； (2)利息貸款，計提比例為2%；次級貸款，撥備比例25%；可疑貸款，計提比例為50%；損失類貸款，計提比例為100%； (3)專項准備金計提比例:本行根據不同類型貸款的特殊情況，確定季度計提比例。 [法律依據] 《銀行貸款損失准備指引》第四條 銀行應按季度計提一般准備金，一般准備金年末余額應不低於年末貸款余額的1%。在計算銀行資本充足率時，應根據巴塞爾協議的相關原則，將銀行的一般准備計入銀行的二級資本。 第五條 對於關注類貸款，計提比例為2%；次級貸款，計提比例為25%；可疑類貸款，計提比例為50%；對於損失貸款，計提比例為100%。其中，次級和可疑貸款的損失准備金可增加或減少20%。 第六條 專業銀行准備根據不同類型貸款(如國家和行業)的特殊風險情況、風險損失概率和歷史經驗，確定自己的季度撥備比例。

Ⅱ 金融企業准予當年稅前扣除的貸款損失准備金有哪些怎麼計算

《財政部 稅務總局關於金融企業貸款損失准備金企業所得稅稅前扣除有關政策的公告》（財政部 稅務總局公告2019年第86號）規定：「根據《中華人民共和國企業所得稅法》及《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》的有關規定，現就政策性銀行、商業銀行、財務公司、城鄉信用社和金融租賃公司等金融企業提取的貸款損失准備金的企業所得稅稅前扣除政策公告如下：
一、准予稅前提取貸款損失准備金的貸款資產范圍包括：
(一)貸款(含抵押、質押、保證、信用等貸款)；
(二)銀行卡透支、貼現、信用墊款(含銀行承兌匯票墊款、信用證墊款、擔保墊款等)、進出口押匯、同業拆出、應收融資租賃款等具有貸款特徵的風險資產；
(三)由金融企業轉貸並承擔對外還款責任的國外貸款，包括國際金融組織貸款、外國買方信貸、外國政府貸款、日本國際協力銀行不附條件貸款和外國政府混合貸款等資產。
二、金融企業准予當年稅前扣除的貸款損失准備金計算公式如下：
准予當年稅前扣除的貸款損失准備金=本年末准予提取貸款損失准備金的貸款資產余額×1%-截至上年末已在稅前扣除的貸款損失准備金的余額
金融企業按上述公式計算的數額如為負數，應當相應調增當年應納稅所得額。」

Ⅲ 銀行貸款損失准備計提要怎麼做

商業銀行提取的貸款損失准備金一般有三種：一般准備金、專項准備金和特別准備金。

貸款損失准備金的計提方法和比例，

根據我國《銀行貸款損失准備計提指引》規定，銀行應按季計提一般准備，一般准備年末余額不得低於年末貸款余額的1%;銀行可以參照以下比例按季計提專項准備：對於關注類貸款，計提比例為2%;對於次級類貸款，計提比例為25%;對於可疑類貸款，計提比例為50%;對於損失類貸款，計提比例為100%。其中，次級和可疑類貸款的損失准備，計提比例可以上下浮動20%。特種准備由銀行根據不同類別(如國別、行業)貸款的特種風險情況、風險損失概率及歷史經驗，自行確定按季計提比例。

不良貸款撥備覆蓋率是衡量商業銀行貸款損失准備金計提是否充足的一個重要指標。

不良貸款撥備覆蓋率=貸款損失准備金計提余額/不良貸款余額。

按貸款額的1.5%在年底時根據貸款余額計提，

借：資產減值損失，

貸：貸款損失准備。

Ⅳ 貸款損失准備包括

銀行應當按照謹慎會計原則，合理估計貸款可能發生的損失，及時計提貸款損失准備。貸款損失准備包括一般准備、專項准備和特種准備。一般准備是根據全部貸款余額的一定比例計提的、用於彌補尚未識別的可能性損失的准備；專項准備是指根據《貸款風險分類指導原則》，對貸款進行風險分類後，按每筆貸款損失的程度計提的用於彌補專項損失的准備。特種准備指針對某一國家、地區、行業或某一類貸款風險計提的准備。
一、典當行放出貸款可以按1%計提貸款損失准備。貸款損失准備計提的有關規定：根據財政部《關於修改金融機構應收利息核算年限及呆賬准備金提取辦法的通知》的規定，從1998年1月1日起，貸款呆賬准備金由按年初貸款余額1%的差額提取改按本年末貸款余額（不含委託貸款和同業拆借資金，包括抵押貸款等）1%的差額提取，並從成本中列支，當年核銷的貸款呆賬准備金在下年予以補提；對金融企業實際呆賬比例超過1%的部分，當年可全額補提貸款呆賬准備金。

二、呆賬損失准備的核算
1.貸款損失准備的賬務處理
為了核算和監督貸款損失准備的提取和使用情況，加強呆賬貸款核銷的管理，應設置「貸款損失准備」科目。該科目借方反映呆賬貸款的核銷數，貸方反映貸款損失准備的提取數，余額在貸方，為已提取的貸款損失准備。
貸款損失准備提取時的會計分錄為：
借：營業費用——計提貸款損失准備
貸：貸款損失准備
沖減貸款損失准備時的會計分錄為：
借：貸款損失准備
貸：營業費用——計提貸款損失准備
2.計提方法一般准備的計提
例：某商業銀行2001年1月1日應提取貸款損失准備的貸款余額為100億元，貸款損失准備余額為一億元。2001年1--6月，該行核銷呆帳3000萬元。6月30日，該行應計提損失准備的貸款余額為120億元。6—12月收回已核銷呆帳1000萬元，2001年12月31日該行的應計提損失准備的貸款余額為110億元。
則6月30日該行應計提的貸款損失准備為：
120×1%—（1—0.3）=0.5（億元）
會計分錄為：
借：營業費用5000萬
貸：貸款損失准備5000萬
12月31日該行應計提的貸款損失准備為：
1.1×1%—(1+0.2)=—0.1(億元)
會計分錄為：
借：貸款損失准備1000萬
貸：營業費用1000萬
3.專項准備的計提：
對於關注類貸款，計提比例為2%；對於次級類貸款，計提比例為25%；對於可疑類貸款，計提比例為50%；對於損失類貸款，計提比例為100%。其中，次級和可疑類貸款的損失准備，計提比例可以上下浮動20%。
例：某商業銀行2001年3月31日貸款余額為100億元，按五級分類的情況如下：正常貸款為70億元，關注類貸款為24億元，次級類為3億元，可疑類貸款為2億元，損失類貸款為1億元。2001年6月30日貸款余額為120億元，按五級分類的情況如下：正常貸款為80億元，關注類貸款為30億元，次級類為6億元，可疑類貸款為3億元，損失類貸款為1億元。
2001年3月31日該行應計提的專項准備為：
24×2%+3×25%+2×50%+1×100%=3.23（億元）
2001年6月30日該行應計提的專項准備為：
（30×2%+6×25%+3×50%+1×100%）—3.23=1.07（億元）

三、貸款損失准備的核銷
1.貸款損失准備的核銷的有關規定
商業銀行在實際發生呆賬損失時，按規定的呆賬損失核銷范圍、審批許可權和審批程序報批後，從貸款損失准備中予以核銷。根據金融保險企業財務制度規定，下列未收回的貸款可以列為呆賬：①借款人和擔保人已經依法宣告破產，經法定清償後仍然未能歸還的貸款；②借款人死亡，以其遺產未能還清的貸款；③借款人遭受重大自然災害或意外事故，損失巨大且未獲保險補償，確實無力償還的部分，或獲保險補償後未能還清的貸款：④經國務院專案批准核銷的逾期貸款。
2.貸款損失准備核銷的賬務處理
核銷呆賬貸款時的會計分錄為：
借：貸款損失准備
貸：逾期貸款——××單位逾期貸款戶
已確認並轉銷的呆賬貸款，以後年度又收回來的的金額增加呆賬准備，其會計分錄為：
借：逾期貸款——××單位逾期貸款戶
貸：貸款損失准備
應按收回同時應在借款單位存款賬戶內扣收逾期貸款，其會計分錄
借：活期存款——××單位存款戶
貸：逾期貸款——××單位逾期貸款戶

Ⅳ 貸款損失准備如何進行核算

摘要 金融企業按上述公式計算的數額如為負數，應當相應調增當年應納稅所得額。

Ⅵ 貸款損失准備的會計分錄怎麼做

貸款損失准備的會計分錄

按貸款額的1.5%在年底時根據貸款余額計提，借：資產減值損失貸：貸款損失准備

貸款損失准備的會計處理

一、本科目核算企業(銀行)的貸款發生減值時計提的減值准備。

計提貸款損失准備的資產包括客戶貸款、拆出資金、貼現資產、銀團貸款、貿易融資、協議透支、信用卡透支、轉貸款和墊款等。

企業(保險)的保戶質押貸款計提的減值准備，也在本科目核算。

二、本科目應當按照計提貸款損失准備的資產類別進行明細核算。

三、貸款損失准備的主要賬務處理

(一)資產負債表日，企業根據金融工具確認和計量准則確定發生減值，按應減記的金額，借記“資產減值損失”科目，貸記本科目。

本期應計提的貸款損失准備大於其賬面余額的，應按其差額計提;應計提的金額小於其賬面余額的差額做相反的會計分錄。

(二)對於確實無法收回的各項貸款，按管理許可權報經批准後轉銷各項貸款，借記本科目，貸記“貸款”等科目。

(三)已計提貸款損失准備的貸款價值以後又得以恢復，應在原已計提的貸款損失准備金額內，按恢復增加的金額，借記本科目，貸記“資產減值損失”科目。

(四)企業收回貸款時，應結轉該項貸款計提的貸款損失准備。

四、本科目期末貸方余額，反映企業已計提但尚未轉銷的貸款損失准備。

貸款損失准備的注意事項

提取貸款損失准備時，借記“資產減值損失――計提貸款損失准備”科目，貸記本科目。本期應計提的貸款損失准備大於其賬面余額的，應按其差額補提減值准備，借記“資產減值損失――計提貸款損失准備”科目，貸記本科目。

對於確實無法收回的各項貸款，經批准作為壞賬損失時，應沖銷提取的貸款損失准備，借記本科目，貸記“客戶貸款”、“貼現”等科目。

已確認並轉銷的貸款損失准備，如以後又收回，應按實際收回的金額，借記“客戶貸款”、“貼現”等科目，貸記本科目;同時，借記“單位存款”、“個人存款”等科目，貸記“客戶貸款”、“貼現”等。

貸款損失准備應單獨核算，在資產負債表上，計提貸款損失准備的資產應以扣除該項資產所計提的貸款損失准備後的'金額反映;計提的貸款損失准備，單獨在資產減值准備明細表上反映。

本科目應按貸款損失准備金的種類進行明細核算。

本科目期末貸方余額，反映銀行已計提貸款損失准備金的余額。

貸款損失准備的遵循原則

銀行計算的當期應計提的貸款損失准備，為期末該貸款的賬面價值與其預計未來可收回金額的現值之間的差額。在計算貸款的預計未來現金流量現值時，應遵循以下原則：

(一)對於存在減值客觀證據的各項重要貸款，銀行應逐項計算預計未來現金流量現值(按各項重要貸款的原始實際利率折現，如某項貸款的利率是變動利率則按依合同確定的當前實際利率折現;下同)。

(二)對於存在減值客觀證據的各項非重要貸款，銀行可逐項也可對其組合計算預計未來現金流量現值。

(三)對於不存在減值客觀證據的各項貸款，無論其是否屬於重要貸款，均應按類似信用風險特徵進行組合，以判斷其是否發生減值。如對該組合存在減值的客觀證據，應對其組合計算預計未來現金流量現值。以單項或組合計提貸款損失准備的貸款，不應再包括在此類貸款組合中進行減值測試。

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Ⅶ 貸款損失准備充足率計算公式！教教你怎麼算！

銀行每個季度都會根據貸款業務的情況計提准備金，必須符合當地的規定和當前貸款借款人的還款能力等因素，其中貸款損失准備充足率是一個重要的指標，具體計算公式如下。

一、貸款損失准備充足率計算公式
計算公式=貸款實際計提准備/應提准備，這個比例應該大於100%，計提貸款損失准備的資產包括客戶貸款、拆出資金、貼現資產、銀團貸款、貿易融資、協議透支、信用卡透支、轉貸款和墊款等。
每個季度，銀行都會根據貸款情況做分析，再確定實際要計提的金額，損失准備充足率不應該低於100%，因為按規定，信用風險監測要超過預計數值，包括不良資產率、單一集團客戶授信集中度、全部關聯、貸款損失准備充足率等指標，這是06年的《商業銀行風險管理核心指標》規定的。
二、貸款損失准備充足率與撥備覆蓋率有什麼不同？
這兩個數值的計算方法不同，一個是貸款實際計提准備與應提准備之比，另外一個是實際計提貸款損失准備對應計提貸款損失准備的比率。
兩者的比例要求也不同，損失准備充足率不應該低於100%，而撥備覆蓋率最佳狀態是100%。
損失准備充足率是當客觀存在證據表明貸款發生了損失，按程度計提的准備金。撥備覆蓋率是反映銀行財務是否穩健，風險是否可控。