工作底稿貸款

1. 審計中的長短期借款該怎麼函證是每一筆的借貸方都要函嗎已經歸還的借款還用函嗎

書面詢證函件原則上親自到對方取得結果，但考慮距離等原因可考慮傳真或郵件至對方簽章，再孫模加回傳。已經歸還的貸款可以不用函證。因為每一筆貸款合同函證時已經將還款包括在內了，對方既要確定總額又要確定余額。

若審計師在實施函證後的合理時限內未能收到回函，則應被詢證人進行二次函證。若審計師就同一審計目標發出向多位被詢證人進行函證，則應在收到回函後，編制《函證結果匯總表》作為綜合性的審計證據和審槐凱態計工作底稿，並記錄對函證結果做出的評價。

函鉛源證結果匯總表應當包括：函證編號；被詢證人名稱；函證信息；函證方式；函證日期，包括第一次和第二次的日期；回函日期；回函結果；可確認的信息；信息差異及說明；審計結論。

(1)工作底稿貸款擴展閱讀：

審計是由國家授權或接受委託的專職機構和人員，依照國家法規、審計准則和會計理論，運用專門的方法，對被審計單位的財政、財務收支、經營管理活動及其相關資料的真實性、正確性、合規性、合法性、效益性進行審查和監督，評價經濟責任，鑒證經濟業務，用以維護財經法紀、改善經營管理、提高經濟效益的一項獨立性的經濟監督活動。

審計作為一種監督機制，其實踐活動歷史悠久，但人們對審計的定義卻眾說紛紜。公認具有代表性且被廣泛引用的是美國會計學會1972年在其頒布的《基本審計概念公告》中給出的審計定義，即「審計是指為了查明有關經濟活動和經濟現象的認定與所制定標准之間的一致程度，而客觀地收集和評估證據，並將結果傳遞給有利害關系的使用者的系統過程」。

2. 林權是屬於哪一類資產，林權抵押貸款需要做評估報告嗎

林權可以歸納到無形資產范疇，林權抵押肯定是要經過資產評估的，我們做過很多林權抵押的評估，有豐富的經驗，下面資料是關於林權抵押貸款評估的相關資料，希望可以幫到你！
（一）評估機構資質和人員資質及有效性
評估報告的有效性包括機構的有效性、人員的有效性和簽章的有效性。
1、機構有效性
評估資質證書由財政系統(財政部、省級財政廳、直轄市級財政局)核發，資質證書註明核發單位、批准文號。
2、人員有效性
（1）注冊資產評估師
具有國家財政部核發的《注冊資產評估師證書》，證書註明有評估師姓名、性別、身份證號、所在機構名稱、批准機關、證書編號、發證日期等項內容。
（2）森林資源資產評估專家
具有國家林業局、中國資產評估協會共同蓋章核發的《森林資源資產評估專家證書》，證書註明專家姓名、證書編號等項內容。
3、簽章有效性
報告正文部分需要加蓋評估機構公章、法定代表人簽字蓋章、兩名注冊資產評估師簽字蓋章、兩名森林資源資產評估專家簽字蓋章後生效，以上簽章缺一不可。
（二）依據財政部、國家林業局財企[2006]529號《森林資源資產評估管理暫行規定》中第三章規定：
1、從事國有森林資源資產評估業務的資產評估機構，應具有財政部門頒發的資產評估資格，並有2名以上（含2名）森林資源資產評估專家參加，方可開展國有森林資源資產評估業務。
森林資源資產評估專家由國家林業局與中國資產評估協會共同評審認定。經認定的森林資源資產評估專家進入專家庫，並向社會公布。
資產評估機構出具的森林資源資產評估報告，須經2名注冊資產評估師與2名森林資源資產評估專家共同簽字方能有效。簽字的注冊資產評估師與森林資源資產評估專家應對森林資源資產評估報告承擔相應的責任。
2、非國有森林資源資產的評估，按照抵押貸款的有關規定，凡金額在100萬元以上的銀行抵押貸款項目，應委託財政部門頒發資產評估資格的機構進行評估；金額在100萬元以下的銀行抵押貸款項目，可委託財政部門頒發資產評估資格的機構評估或由林業部門管理的具有丙級以上（含丙級）資質的森林資源調查規劃設計、林業科研教學等單位提供評估咨詢服務，出具評估咨詢報告。
（三）資產評估流程
森林資源資產抵押貸款的評估程序，是在金融機構對抵押物進行審核與權屬認定之後，簽訂抵押合同和借款合同之前進行的程序。他要求評估人員執行森林資源資產評估業務所履行的系統性工作步驟，受《資產評估准則——基本准則》及《資產評估准則——評估程序》等評估准則的規范。
1、前期業務洽談，明確森林資源資產評估業務基本事項
進行前期的業務洽談，明確森林資源資產評估業務基本事項是進行森林資源資產抵押評估工作的第一個環節，包括在簽訂森林資源資產評估業務約定書以前所進行的一系列基礎性工作。由於森林資源資產評估專業服務的特殊性，在進行實質的評估程序之前，評估人員需首先就評估的基本事項進行了解，包括對業務委託方與相關當事人情況，抵押目的以及評估基準日，抵押物的基本情況，評估所使用的價值類型等，並對抵押評估的風險進行預估。具體包括以下事項：
（1）首先，評估人員應當了解委託方基本狀況、產權持有者等相關當事方的基本狀況。在抵押資產評估中，委託方與產權持有方可能一致，也可能不同，委託方可能是金融機構或林業部門，也可能是抵押貸款申請方即林業經營主體。在抵押評估中，充分了解委託方、產權持有者、森林資源資產評估報告使用方及其他相關當事人的情況對降低評估風險，防止惡意委託具有重要的意義。
（2）森林資源資產涉及經濟行為與評估目的。在森林資源資產抵押評估中，評估人員應當與委託方就評估目的達成明確、清晰的共識，並在業務約定書中明確唯一的特定的評估目的，抵押貸款經濟行為可能對應多種評估目的，在簽訂業務約定書之前要首先進行了解。
（3）抵押資產的基本狀況。評估人員應當了解抵押資產及其權益基本狀況，包括具體的評估對象，林木資產與林地使用權的權屬，位置，具體范圍，林種及樹種，林地使用情況等基本要素。另外，評估人員應當特別了解有關評估對象前期是否存在抵押、擔保等權利受限情況。
（4）森林資源資產抵押評估的基準日。評估人員應當通過與委託方的溝通，了解並明確森林資源資產抵押評估的評估基準日。抵押目的下的森林資源資產評估基準日的選擇應當處於抵押物審核與權屬認定之後及正式簽訂抵押合同之前的某個時點，基準日的選擇應盡量減少和避免不必要的評估基準日後事項。
（5）價值類型及定義。在明確評估目的的基礎上，評估人員應當在與委託方進行充分溝通的基礎上，根據抵押物的特點，可收集資料的情況選擇適當的價值類型。
（6）項目風險初步評價。評估機構和人員在承接業務之前，應該充分了解所有對森林資源資產評估業務可能構成影響的限制條件和重要假設，並進行風險評價，考慮是否承接抵押貸款的評估業務。抵押評估項目風險，主要包括國家政策風險，抵押物本身的風險，經營風險和監管風險等因素。評估人員應當根據初步掌握的有關評估業務的基礎情況，分析評估項目的執業風險，以判斷該項目的風險是否超出合理的范圍。
另外，在項目承接之前，還要考慮本評估機構人員的專業勝任能力和獨立性情況。我國相關政策規定，除農戶個人申請的小額貸款外，其他林權抵押貸款借款人在設定抵押前，應聘請具有森林資產評估資質的評估機構對擬抵押資產進行評估，在評估之前要聘請相應資質的林業調查機構對森林資源資產清單進行核查，評估人員應當根據所了解的評估業務的基本情況和復雜性，分析森林資源資產評估機構和評估人員是否具有與項目相適應的專業勝任能力和相關經驗。評估人員還應當根據職業道德要求和國家相關法規的規定，結合評估業務的具體情況分析評估人員的獨立性，確保與委託人或相關當事方不存在任何利害關系。
2、簽訂森林資源資產抵押評估業務約定書
我國現行資產評估行業規定，在具體承辦資產評估業務之前，評估機構要與委託人簽訂業務約定書，以便於明確評估業務的基本事項，確認森林資源資產評估業務的委託與受託關系，明確委託評估目的、被評估森林資源資產范圍及雙方權利義務等重要事項。資產評估業務約定書應當由資產評估機構和委託方的法定代表人或其授權代表簽訂。資產評估業務約定書應當內容全面、具體，含義清晰准確，符合國家法律、法規和資產評估行業的管理規定，具體包括以下內容：
（1）資產評估機構和委託方名稱、住所；
（2）資產評估目的；
（3）資產評估對象和評估范圍；
（4）資產評估基準日；
（5）出具資產評估報告的時間要求：
（6）資產評估報告的使用范圍和使用者；
（7）資產評估服務費總額，支付時間和支付方式；
（8）雙方的權利、義務及違約責任和爭議的解決辦法；
（9）簽約時間；
（10）雙方認為應當約定的其他重要事項。
業務約定書所載明的評估目的、評估基準日應當唯一；採用適當的方式表述評估對象和評估范圍；明確評估報告的使用者和使用范圍以及提交評估報告的日期；明確評估服務費用和支付方式以及雙方的權利義務，違約責任和爭議的解決辦法。
3、進行項目准備，編制評估計劃
在具體進行評估之前，評估機構依據抵押評估項目的實際情況，向委託方提出需要准備的供評估人員作為估算依據的資料清單以及項目計劃書，委託方應該在資料提供，人員配備等方面提供配合。
在進行資產評估業務之前，評估人員應當編制資產評估計劃，對資產評估過程中的每個工作步驟以及時間和人力進行規劃和安排。森林資源資產評估計劃是評估人員為執行森林資源資產評估業務擬定的森林資源資產評估工作思路和實施方案，對合理安排工作量、工作進度、專業人員調配以及按時完成森林資源資產評估業務具有重要意義。在森林資源資產抵押評估中，評估人員應當根據所承接森林資源資產評估項目的具體情況，編制合理的森林資源資產評估計劃。具體包括：
（1）准備階段：業務承接，提出申報表填報要求和評估所需的資料清單，本階段時間安排；
（2）資產清查階段：填報明細表，收集評估所需要的資料，本階段具體時間安排；
（3）現場查驗階段：即進行現場勘查，分析記錄和時間安排；
（4）收集資料階段：即市場調查和資料分析和整理，形成評定估算的依據和時間安排；
（5）編寫報告和出具報告和底稿歸檔的工作和時間安排。
4、現場資源核查或調查
在對抵押資產進行評定估算之前，評估機構依據相關森林資源調查與評估技術規范要求，聘請具有資質的林業調查機構，依據委託方提供的森林資源資產清單，森林資源資產評估的要求和林業調查的有關規定，採取恰當的核查技術方法，對委託評估資產進行現場核查。核查結果與委託方提供的森林資源資產清單進行對比、分析後，確定資產清單是否可以作為森林資源資產評估的依據。
當核查結果不符合誤差要求，則需要有相關資質的林業調查機構對抵押物資產進行調查。除了對森林資源資產進行核查或調查工作之外，評估人員同時對委估資產項目所在地市場相關資料進行收集。對市場資料的收集工作是森林資源資產評估業務質量的重要保證，也是進行分析、判斷進而形成評估結論的基礎。由於評估對象及其所在行業的市場狀況、信息化和公開化程度差別較大，相關資料的可獲取程度也不同。因此，評估人員的執業能力在一定程度上就體現在其收集、佔有、分析與使用所執行項目相關信息資料的能力上。評估人員在日常工作中應當根據所承接項目的情況確定收集資料的深度和廣度，盡可能全面、詳實地佔有資料，並採取必要措施確定資料來源的可靠性。
5、評定估算
評估人員在佔有相關森林資源資產評估資料的基礎上，進入評定估算環節，依據評估技術規范的要求，對委託評估的森林資源資產進行評定估算，出具評估結果。其主要包括：根據評估目的，所收集到的評估資料，抵押物資產的自身特點，恰當選擇森林資源資產評估方法，形成森林資源資產評估初步結果，評估機構內部復核，綜合分析確定評估結論等具體工作步驟。評估人員應當對所收集的評估資料進行充分分析，確定其可靠性、相關性、可比性，摒棄不可靠、不相關的信息，對不可比信息進行必要的分析調整，在此基礎上恰當選擇森林資源資產評估方法。
6、出具森林資源資產抵押評估報告
評估人員在執行必要的資產評估程序、形成評估結論後，應當按有關資產評估報告准則與規范要求編制森林資源資產評估報告。報告要由兩名注冊資產評估師、兩名森林資源資產評估專家及評估機構的法人代表簽字蓋章有效，同時加蓋評估機構的公章，並附有評估機構相關資質及人員資質證書。
7、森林資源資產評估工作底稿歸檔
評估人員在出具了森林資源資產抵押貸款的抵押物評估報告之後，應將資產評估工作底稿歸檔。工作底稿主要包括：簽發記錄，管理類工作底稿和操作類工作底稿。底稿歸檔工作反映了森林資源資產評估服務的專業性和特殊性，其不僅有利於評估機構應對今後可能出現的評估項目的檢查和法律訴訟，也有利於評估人員總結、完善和提高評估業務水平。

3. 審計案例分析，請分別回答下面四個小問題，謝謝

1不應當列入工作底稿
2沒有盡到責任
3作為不利攔春於注冊會計師的抗辯立場
4具有，因為小張和王玲並沒有保持必要的職業謹慎，在游模無法鑒別出存貨簡磨耐中是否有變質產品時，沒有利用專家的工作，去鑒別存貨是否變質，存在過失。

4. 基層信用社貸款五級分類工作存在哪些問題

一、存在虛假報表情況。公司類貸款提供的報表不夠真實，資產負債表中反映的數字與企業徵信系統不一致，企業現金流量表報表數據虛假,甚至個別企業不會編制現金流量表。
二、檔案不規范、資料不完整，甚至出現缺失現象。雖然各社都對企業客戶建立了一戶一檔，但存在資料不全的問題，個別社建立了一戶一檔，但分類工作底稿、分類認定表、借款合同與借款單位及擔保單位的資料分放，影響了一戶一檔的規范性、完整性；個別社信貸檔案沒有按規定進行保管，出現缺失現象。
三、貸後跟蹤檢查不及時。貸款發放以後有可能發生不可預測的情形對貸款正常歸還產生不利影響，貸後跟蹤檢查就是為了及時防範風險而採取的有效措施。但通過檢查發現仍有貸款貸後跟蹤檢查不及時、不合規，為以後的貸款管理埋下了隱患。
四、農戶小額信用和農戶聯保貸款資料不全。農戶小額信用和農戶聯保貸款筆數多、金額小、難管理是普遍存在的問題。各社普遍存在貸款檔案資料中只有借款人借款申請、身份證復印件，缺少家庭收入狀況、實有資產狀況證明，缺少還款歷史紀錄和所在村委會組織的意見等資料。
五、由於目前大部農村信用社人員年齡偏大，整體業務水平偏低，而貸款風險分類是以風險控制為中心的動態管理機制，客觀上要求認定人員必須全面、認真、准確地了解、掌握、分析與貸款有關的全部定性和定量因素，包括借款人的財務狀況、現金流量、行業定位、發展趨勢以及擔保、抵押情況等等，而部分信用社的分類人員難以滿足這一要求，影響了分類的准確性、權威性和嚴肅性。有些貸款五級分類人員對分類原則、標准及條件模糊不清，僅憑主觀意願分類，導致五級分類偏離度過高。

5. 貨幣資金工作底稿主要包括哪幾張表,概述每張表需填寫什麼內容,以及這張表的作

(1)庫存現金：貨幣資金明細表 現金監盤表 現金收支檢查掘攜 現金收支截止測試。
(2)銀行存款：開戶信息核對 信用報告與賬面記錄核對 銀行存款細節測試 銀行收支截止測試。
(3)其他貨幣資金：其他貨幣資金細判渣伏節測試 其他貨幣資金收支截止測試
具體要填什麼看審計程梁稿序，所有做的程序就是要證明貨幣資金真實存在完整...所有表格都可以交叉比對的。

6. 審計工作底稿中長期借款檢查表和長期借款審定表怎麼填需要拿到什麼資料才可以填詳細一點，謝謝

• 先查中長期借款帳、按照中長期借款帳查中長期借款合同，最後按照中長期借款合同填表；

• 再將近年來發生的中長期借款項目、金額記錄下來，這樣您的審計工作底稿中長期借款檢查表就算完全的填完了。

7. 審計工作底稿款項性質有哪幾種

1、綜合類工作底稿，是指注冊會計師在審計計劃階段和審計報告階段，為規劃、控制和總結整個審局畢計工悉悔作並發表審計意見所形成的審計工作底稿。比如審計計劃、審計總結、試算平衡表等。
2、業務類工作底稿，是指注冊會計師在審計桐陸芹實施階段為執行具體審計程序所形成的審計工作底稿。比如詢證函、截止測試記錄等等。
3、備查類工作底稿，是指注冊會計師在審計過程中形成的、對審計工作僅具有備查作用的審計工作底稿。比如被審計單位的設立批准證書、營業執照等。

8. 什麼是資產評估工作底稿,其特點有哪些

資產評估工作底稿是指注冊資產評估師執行評估業務形成的，反映評估程序實施情況、支持評估結論的工作記錄及相關和獲取的資料。

資產評估工作底皮運稿的特點：此握手有利於確保評估工作質量，提高評估工作效率，保證評估過程客觀公正，有利於維護社會公共利益和資產評估各方當事人的合法權益。

它是評價、考核注冊資產評估師專業能力和工作業績的依據，也是控制評估質量和監控評估工作的手段，並成為判斷評估機構及評估人員責任的有效證據。規范工作底稿將對評估機構和評估行業起到引領作用。

資產評估報告書的內涵：

資產評估報告書是指注冊資產評估師遵照相森嫌關法律、法規和資產評估准則，在實施了必要的評估程序對特定評估對象價值進行估算後，編制並由其所在評估機構向委託方提交的反映其專業意見的書面文件。

它是按照一定格式和內容來反映評估目的、假設、程序、標准、依據、方法、結果及適用條件等基本情況的報告書。

9. 編制審計工作底稿過程中應該記錄,獲取和保留的內容有哪些

審計所需資料清單
營業執照、稅務登記證、機構代碼證
公司成立時投資協議,歷年股權變更協議\股東會決議\董事會決議
公司成立的批文
公司以前年度審計報告、驗資報告
報表、總賬、明細賬等會計資料
公司財務管理制度及其他管理制度
公司股東大會、董事會等公司主要權力機構的主要會議文件
公司的組織機構、發展戰略等資料
公司內部審計的文件
銀行詢證函（大額的需我所派專人陪同貴公司出納去銀行函證（樣式見詢證函文件夾）。
銀行對賬單、銀行存款余額調節表
銀行定期存款或通知存款等使用上受到限制銀行存款的存單
往來詢證函（樣式見詢證函文件夾）
《借款合同》、《被擔保合同》、《抵押合同》（含抵押物清單）
為其他單位債務進行擔保的《對外擔保合同》
貸款卡信息
關聯關系及關聯交易
納稅申報表
稅務機構提供的企業所得稅年終匯算清繳表
稅務機關提供的稅務稽查報告
稅務機關給予的各類稅收優惠政策
政府有關部門提供的政府補貼政策文件
與長期應付款或專項應付款有關的政府部門文件
房屋產權證，土地使用權證、車輛及其他實物資產產權證明
與前10名客戶簽訂的大額銷售合同
與前10名供應商簽訂的大額采購合同
發生的大額固定資產采購合同及預算或技術改造計劃
截止審計截止日的存貨盤點表
截止審計截止日的固定資產盤點表
在建工程的報批文件、預算
實物資產盤虧、毀損的審批文件
各類資產租出、租入的租賃合同（包括經營租賃和融資租賃、房屋租賃合同等等）
無形資產\研發項目立項書.可研報告.批准文件.專利證書或其他證書
與銀行外其他往來借款合同
管理當局聲明書
與長期投資相關的投資協議，驗資報告、對方的營業執照、稅務登記證、會計報表等

希望可以幫到你，如果滿意請點「選擇滿意回答」支持一下，謝謝！

10. 新的世行貸款項目審計報告如何編制

這個問題有兩方面做答。一是社會中介機構出具審計報告時應注意的問題
對世界銀行貸款項目的審計,一般是對特定目的財務報表審計並發表意見,即對項目資金平衡表、項目進度表、信貸協定執 行情況表、專用帳戶收支表及財務報表說明的審計,因此,對財務報表的審計在整個審計過程中佔有舉足輕重的作用,對所有的會計科目的審計,最終都要落實到對財務報表的審計。在具體審計中應注意以下幾點 :
1、不能只注重會計科目的審計而忽略了對財務報表的審計,尤其不要忽略對財務報表說明的審計。對財務報表要進行審計,要形成審計工作底稿,要一表一稿,對需調整的報表事項,也要形成工作底稿。《指南》為我們提供了較好的工作底稿格式。
2、在對特定目的財務報表進行審計時,要注意審核表內、表間的勾稽關系,尤其要注意審核表間的勾稽關系,要注意財務 報表說明項目中的數據與財務報表數據一致。
3、審計報告的編制格式應當規范,內容應當完整,按《審計報告(代審計意見書)範本》的要求編制。
4、審計組報告與審計機關審計報告(代審計意見書)的報告類型應一致,不能出現審計組報告為非無保留意見,而審計機 關審計報告(代審計意見書)卻為標准無保留意見的情況。
5、審計組審計報告中 " 審計師意見 " 抬頭是派出審計組的審計機關,而審計機關的是被審計單位。審計組審計報告的落款 為××審計組,並由審計組長簽名;審計機關審計報告的落款應 為××審計機關。兩個審計報告的落款時間都應為審計外勤二正作結束的時間。
6、審計報告的 " 審計師意見 " 中應有對費用支出表發表意見的專門段落。如被審計單位本年度沒有採用費用支出報表提款報賬,則應有 " 由於該(你)單位××年度沒有採取費用支出報表報賬 ; 我們不對費用支出報表發表意見 " 的表述。
二是審計機關編制世界銀行貸款項目審計報告的要求及內容。
編制並出具審計報告是世界銀行（下簡稱世行）貸款項目審計報告階段的中心工作，也是整個審計工作的落腳點。1997年，財政部出台了《世界銀行貸款項目財務報告暫行規定》，1999年，審計署頒布了《關於規范世界銀行貸款審計報告的通知》，對世行貸款項目審計報告從形式、內容、格式、報送時間等都做出了明確、具體的規定。其報告的主要內容包括以下四個部分：
1、審計師意見。根據項目貸款協議的規定，審計部門對項目執行單位的財務狀況、資金的運用情況以及特定目的財務報表的真實性、合法性、公允性發表審計師意見。按發表意見的不同，審計師意見分為無保留意見、有保留意見、否定意見和拒絕表示意見四種基本類型。
2、財務報表和財務報表說明。財務報表分為項目執行單位報表和項目特定目的財務報表，對於經營性項目以資產負債表、損益表和現金流量表等項目執行單位財務報表作為主表，資金平衡表、項目工程進度表、貸款協定執行情況表、專用賬戶表等特定目的財務報表作為附表。對於非經營性項目，以特定目的財務報表作為主表。在財務報表之後，應附財務報表說明，其說明應與項目單位提供的財務報表相對應，必要時可加入項目執行情況等內容。在世行審計報告中明確要求：編制財務報表和財務報表說明是被審計單位的責任，其格式要求按照財政部、世行貸款協定的要求編制。
3、有問題支出匯總表及其說明。在審計過程中，如果發現項目執行單位在利用世行貸款支出中存在有問題和證據不足的事項，應按重要性原則，逐項填列並予以詳細說明。
4、國家法規、貸款協定執行情況和內部控制評價意見。它是審計師意見的附件。在審計過程中，審計人員對項目執行單位執行貸款協定情況、資金運用情況、項目工程建設等進行符合性、實質性測試，並對所發現的重大不符合事項發表意見，揭示和披露項目單位整個經營活動是否遵守了國家法規、貸款協定的有關條款，財務報告的內部控制是否存在重大缺陷，並提出處理建議。需要說明的是，第一、二、四部分是任何一個審計報告都必須包括的，第三部分則根據審計項目具體情況而定。