貸款損失准備金余額方

『壹』 求應計提的專項貸款損失准備金

一般准備金是商業銀行按照貸款余額的一定比例提取的貸款損失准備金。我國商業銀行現行的按照貸款余額1%計提的貸款呆帳准備金就相當於一般准備金。

但是按照2011年4月銀監會發布的《中國銀行業實施新監管標准指導意見》，商業銀行建立貸款撥備率(監管標准為不低於2.5%)與撥備覆蓋率（監管標准為不低於150%）相結合、且原則上按兩者孰高方法確定的貸款損失撥備新監管標准。

貸款損失准備的會計處理：本科目核算企業（銀行）的貸款發生減值時計提的減值准備。

計提貸款損失准備的資產包括客戶貸款、拆出資金、貼現資產、銀團貸款、貿易融資、協議透支、信用卡透支、轉貸款和墊款等。企業（保險）的保戶質押貸款計提的減值准備，也在本科目核算。

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遵循原則：

銀行計算的當期應計提的貸款損失准備，為期末該貸款的賬面價值與其預計未來可收回金額的現值之間的差額。在計算貸款的預計未來現金流量現值時，應遵循以下原則：

（一）對於存在減值客觀證據的各項重要貸款，銀行應逐項計算預計未來現金流量現值（按各項重要貸款的原始實際利率折現，如某項貸款的利率是變動利率則按依合同確定的當前實際利率折現；下同）。

（二）對於存在減值客觀證據的各項非重要貸款，銀行可逐項也可對其組合計算預計未來現金流量現值。

（三）對於不存在減值客觀證據的各項貸款，無論其是否屬於重要貸款，均應按類似信用風險特徵進行組合，以判斷其是否發生減值。如對該組合存在減值的客觀證據，應對其組合計算預計未來現金流量現值。以單項或組合計提貸款損失准備的貸款，不應再包括在此類貸款組合中進行減值測試。

『貳』 貸款損失准備包括

銀行應當按照謹慎會計原則，合理估計貸款可能發生的損失，及時計提貸款損失准備。貸款損失准備包括一般准備、專項准備和特種准備。一般准備是根據全部貸款余額的一定比例計提的、用於彌補尚未識別的可能性損失的准備；專項准備是指根據《貸款風險分類指導原則》，對貸款進行風險分類後，按每筆貸款損失的程度計提的用於彌補專項損失的准備。特種准備指針對某一國家、地區、行業或某一類貸款風險計提的准備。
一、典當行放出貸款可以按1%計提貸款損失准備。貸款損失准備計提的有關規定：根據財政部《關於修改金融機構應收利息核算年限及呆賬准備金提取辦法的通知》的規定，從1998年1月1日起，貸款呆賬准備金由按年初貸款余額1%的差額提取改按本年末貸款余額（不含委託貸款和同業拆借資金，包括抵押貸款等）1%的差額提取，並從成本中列支，當年核銷的貸款呆賬准備金在下年予以補提；對金融企業實際呆賬比例超過1%的部分，當年可全額補提貸款呆賬准備金。

二、呆賬損失准備的核算
1.貸款損失准備的賬務處理
為了核算和監督貸款損失准備的提取和使用情況，加強呆賬貸款核銷的管理，應設置「貸款損失准備」科目。該科目借方反映呆賬貸款的核銷數，貸方反映貸款損失准備的提取數，余額在貸方，為已提取的貸款損失准備。
貸款損失准備提取時的會計分錄為：
借：營業費用——計提貸款損失准備
貸：貸款損失准備
沖減貸款損失准備時的會計分錄為：
借：貸款損失准備
貸：營業費用——計提貸款損失准備
2.計提方法一般准備的計提
例：某商業銀行2001年1月1日應提取貸款損失准備的貸款余額為100億元，貸款損失准備余額為一億元。2001年1--6月，該行核銷呆帳3000萬元。6月30日，該行應計提損失准備的貸款余額為120億元。6—12月收回已核銷呆帳1000萬元，2001年12月31日該行的應計提損失准備的貸款余額為110億元。
則6月30日該行應計提的貸款損失准備為：
120×1%—（1—0.3）=0.5（億元）
會計分錄為：
借：營業費用5000萬
貸：貸款損失准備5000萬
12月31日該行應計提的貸款損失准備為：
1.1×1%—(1+0.2)=—0.1(億元)
會計分錄為：
借：貸款損失准備1000萬
貸：營業費用1000萬
3.專項准備的計提：
對於關注類貸款，計提比例為2%；對於次級類貸款，計提比例為25%；對於可疑類貸款，計提比例為50%；對於損失類貸款，計提比例為100%。其中，次級和可疑類貸款的損失准備，計提比例可以上下浮動20%。
例：某商業銀行2001年3月31日貸款余額為100億元，按五級分類的情況如下：正常貸款為70億元，關注類貸款為24億元，次級類為3億元，可疑類貸款為2億元，損失類貸款為1億元。2001年6月30日貸款余額為120億元，按五級分類的情況如下：正常貸款為80億元，關注類貸款為30億元，次級類為6億元，可疑類貸款為3億元，損失類貸款為1億元。
2001年3月31日該行應計提的專項准備為：
24×2%+3×25%+2×50%+1×100%=3.23（億元）
2001年6月30日該行應計提的專項准備為：
（30×2%+6×25%+3×50%+1×100%）—3.23=1.07（億元）

三、貸款損失准備的核銷
1.貸款損失准備的核銷的有關規定
商業銀行在實際發生呆賬損失時，按規定的呆賬損失核銷范圍、審批許可權和審批程序報批後，從貸款損失准備中予以核銷。根據金融保險企業財務制度規定，下列未收回的貸款可以列為呆賬：①借款人和擔保人已經依法宣告破產，經法定清償後仍然未能歸還的貸款；②借款人死亡，以其遺產未能還清的貸款；③借款人遭受重大自然災害或意外事故，損失巨大且未獲保險補償，確實無力償還的部分，或獲保險補償後未能還清的貸款：④經國務院專案批准核銷的逾期貸款。
2.貸款損失准備核銷的賬務處理
核銷呆賬貸款時的會計分錄為：
借：貸款損失准備
貸：逾期貸款——××單位逾期貸款戶
已確認並轉銷的呆賬貸款，以後年度又收回來的的金額增加呆賬准備，其會計分錄為：
借：逾期貸款——××單位逾期貸款戶
貸：貸款損失准備
應按收回同時應在借款單位存款賬戶內扣收逾期貸款，其會計分錄
借：活期存款——××單位存款戶
貸：逾期貸款——××單位逾期貸款戶

『叄』 貸款損失准備金的計提方法和比例是多少

根據我國《銀行貸款損失准備計提指引》規定，銀行應按季計提一般准備，一般准備年末余額不得低於年末貸款余額的1%；

銀行可以參照以下比例按季計提專項准備：對於關注類貸款，計提比例為2%；對於次級類貸款，計提比例為25%；對於可疑類貸款，計提比例為50%；

對於損失類貸款，計提比例為100%。其中，次級和可疑類貸款的損失准備，計提比例可以上下浮動20%。特種准備由銀行根據不同類別（如國別、行業）貸款的特種風險情況、風險損失概率及歷史經驗，自行確定按季計提比例。

(3)貸款損失准備金余額方擴展閱讀

普通准備金又稱一般准備金，是按照貸款余額的一定比例提取的貸款損失准備金。我國商業銀行現行的按照貸款余額1%提取的貸款呆賬准備金相當於普通准備金。由於普通損失准備金在一定程度上具有資本的性質。

因此，普通准備金可以計入商業銀行資本基礎的附屬資本，但計入的普通准備金不能超過加權風險資產的1.25%，超過部分不再計入。普通損失准備金是彌補貸款組合損失的一種總准備。普通損失准備金所針對的貸款內在損失是不確定的。

因此，普通貸款損失准備金在一定程度上具有資本的性質，可以在一定程度上用於彌補銀行的未來損失。