① 擔保公司日常的賬務處理有哪些
一、資產類
1 1001 現金
2 1002 銀行存款
3 1003 其他貨幣資金
4 1101 短期投資
5 1111 應收票據
6 1121 應收股利
7 1122 應收利息
8 1201 應收擔保費
9 1211 應收分擔保賬款
10 1231 應收代償款
11 1241 應收擔保損失補貼款
12 1251 其他應收款
13 1261 壞賬准備
14 1301 待攤費用
15 1311 存出擔保保證金
16 1312 存出分擔保保證金
17 1315 委託貸款
18 1316 委託貸款減值准備
19 1401 長期股權投資
20 1402 長期債權投資
21 1405 長期投資減值准備
22 1501 固定資產
23 1502 累計折舊
24 1503 經營租入固定資產改良
25 1505 固定資產減值准備
26 1601 固定資產清理
27 1701 無形資產
28 1705 無形資產減值准備
29 1715 未確認融資費用
30 1801 長期待攤費用
31 1901 待處理財產損溢
32 1911 抵債資產
33 1921 抵債資產減值准備
二、負債類
34 2101 短期借款
35 2121 應付分擔保賬款
36 2122 應付手續費
37 2131 預收擔保費
38 2141 存入擔保保證金
39 2142 存入分擔保保證金
40 2151 應付工資
41 2153 應付福利費
42 2161 應付股利
43 2171 應交稅金及附加
44 2181 其他應付款
45 2191 預提費用
46 2192 擔保賠償准備
47 2193 未到期責任准備
48 2201 待轉資產價值
49 2211 預計負債
50 2301 長期借款
51 2311 應付債券
52 2321 長期應付款
53 2331 專項應付款
三、所有者權益類
54 3101 實收資本(或股本)
55 3111 資本公積
56 3121 一般風險准備
57 3122 盈餘公積
58 3131 本年利潤
59 3141 利潤分配
60 3151 擔保扶持基金
四、損益類
61 4101 擔保費收入
62 手續費收入
63 4103 利息收入
64 4104 評審費收入
65 4105 追償收入
66 4109 其他業務收入
67 4201 投資收益
68 4301 營業外收入
69 4401 擔保賠償支出
70 4402 分擔保費支出
71 4411 利息支出
72 4421 手續費支出
73 4431 營業稅金及附加
74 4451 其他業務支出
75 4501 營業費用
76 4601 營業外支出
77 4701 資產減值損失
78 4801 所得稅
79 4901 以前年度損益調整
② 新成立的擔保公司，如何設置帳薄，設哪些會計科目，資產負債表和利潤表如何做
內容太多，請下載《財政部關於印發《擔保企業會計核算辦法》的通知》
一、資產類
1 1001 現金
2 1002 銀行存款
3 1003 其他貨幣資金
4 1101 短期投資
5 1111 應收票據
6 1121 應收股利
7 1122 應收利息
8 1201 應收擔保費
9 1211 應收分擔保賬款
10 1231 應收代償款
11 1241 應收擔保損失補貼款
12 1251 其他應收款
13 1261 壞賬准備
14 1301 待攤費用
15 1311 存出擔保保證金
16 1312 存出分擔保保證金
17 1315 委託貸款
18 1316 委託貸款減值准備
19 1401 長期股權投資
20 1402 長期債權投資
21 1405 長期投資減值准備
22 1501 固定資產
23 1502 累計折舊
24 1503 經營租入固定資產改良
25 1505 固定資產減值准備
26 1601 固定資產清理
27 1701 無形資產
28 1705 無形資產減值准備
29 1715 未確認融資費用
30 1801 長期待攤費用
31 1901 待處理財產損溢
32 1911 抵債資產
33 1921 抵債資產減值准備
二、負債類
34 2101 短期借款
35 2121 應付分擔保賬款
36 2122 應付手續費
37 2131 預收擔保費
38 2141 存入擔保保證金
39 2142 存入分擔保保證金
40 2151 應付工資
41 2153 應付福利費
42 2161 應付股利
43 2171 應交稅金及附加
44 2181 其他應付款
45 2191 預提費用
46 2192 擔保賠償准備
47 2193 未到期責任准備
48 2201 待轉資產價值
49 2211 預計負債
50 2301 長期借款
51 2311 應付債券
52 2321 長期應付款
53 2331 專項應付款
三、所有者權益類
54 3101 實收資本(或股本)
55 3111 資本公積
56 3121 一般風險准備
57 3122 盈餘公積
58 3131 本年利潤
59 3141 利潤分配
60 3151 擔保扶持基金
四、損益類
61 4101 擔保費收入
62 手續費收入
63 4103 利息收入
64 4104 評審費收入
65 4105 追償收入
66 4109 其他業務收入
67 4201 投資收益
68 4301 營業外收入
69 4401 擔保賠償支出
70 4402 分擔保費支出
71 4411 利息支出
72 4421 手續費支出
73 4431 營業稅金及附加
74 4451 其他業務支出
75 4501 營業費用
76 4601 營業外支出
77 4701 資產減值損失
78 4801 所得稅
79 4901 以前年度損益調整
五、表外科目
80 5101 代管擔保基金
......................
第五章 會計報表編制說明
資產負債表編制說明
(會擔保01表)
一、本表反映企業一定日期全部資產、負債和所有者權益的情況。
二、本表「年初數」欄內各項數字，應根據上年末資產負債表「期末數」欄內所列數字填列。如果本年度資產負債表規定的各個項目的名稱和內容同上年度不相一致，應對上年年末資產負債表各項目的名稱和數字按照本年度的規定進行調整，填入本表「年初數」欄內。
企業有關現金流量的信息可從會計記錄中直接獲得，也可以在利潤表營業收入、營業成本等數加」、「追償收入」、「應收代償款」等科目的記錄分析填列。
5.「支付給職工以及為職工支付的現金」項目，反映企業實際支付給職工，以及為職工支付的現金，包括本期實際支付給職工的工資、獎金、各種津貼和補貼等，以及為職工支付的其他費用。不包括支付的離退休人員的各項費用和支付給在建工程人員的工資等。企業支付給離退休人員的各項費用，包括支付的統籌退休金以及未參加統籌的退休人員的費用，在「支付的其他與經營活動有關的現金」項目中反映；支付的在建工程人員的工資，在「購建固定資產、無形資產和其他長期資產所支付的現金」項目反映。本項目可以根據「應付工資」、「現金」、「銀行存款」等科目的記錄分析填列。
企業為職工支付的養老、失業等社會保險基金、補充養老保險、住房公積金、支付給職工的住房困難補助，以及企業支付給職工或為職工支付的其他福利費用等，應按職工的工作性質和服務對象，分別在本項目和「購建固定資產、無形資產和其他長期資產所支付的現金」項目中反映。
6.「支付的各項稅費」項目，反映企業按規定支付的各種稅費，包括本期發生並支付的稅費，以及本期支付以前各期發生的稅費和預交的稅金，如支付的教育費附加、礦產資源補償費、印花稅、房產稅、土地增值稅、車船使用稅、預交的營業稅等。不包括計入固定資產價值、實際支付的耕地佔用稅等。也不包括本期退回的增值稅、所得稅，本期退回的增值稅、所得稅在「收到的稅費返還」項目反映。本項目可以根據「應交稅金及附加」、「現金」、「銀行存款」等科目的記錄分析填列。
7.「支付的其他與經營活動有關的現金」項目，反映企業除上述各項目外，支付的其他與經營活動有關的現金流出，如罰款支出、支付的差旅費、業務招待費現金支出、支付的分擔保保費等，其他現金流出如價值較大的，應單列項目反映。本項目可以根據有關科目的記錄分析填列。
(二)投資活動產生的現金流量
1.「收回投資所收到的現金」項目，反映企業出售、轉讓或到期收回除現金等價物以外的短期投資、長期股權投資而收到的現金，以及收回長期債權投資本金而收到的現金。不包括長期債權投資收回的利息，以及收回的非現金資產。本項目可以根據「短期投資」、「長期股權投資」、「現金」、「銀行存款」等科目的記錄分析填列。
2.「取得投資收益所收到的現金」項目，反映企業因股權性投資和債權性投資而取得的現金股利、利息，以及從子公司、聯營企業和合營企業分回利潤收到的現金。不包括股票股利。本項目可以根據「現金」、「銀行存款」、「投資收益」等科目的記錄分析填列。
3.「處置固定資產、無形資產和其他長期資產所收回的現金凈額」項目，反映企業處置固定資產、無形資產和其他長期資產所取得的現金，減去為處置這些資產而支付的有關費用後的凈額。由於自然災害所造成的固定資產等長期資產損失而收到的保險賠償收入，也在本項目反映。本項目可以根據「固定資產清理」、「現金」、「銀行存款」等科目的記錄分析填列。
4.「收到的其他與投資活動有關的現金」項目，反映企業除了上述各項以外，收到的其他與投資活動有關的現金流入。其他現金流入如價值較大的，應單列項目反映。本項目可以根據有關科目的記錄分析填列。
5.「購建固定資產、無形資產和其他長期資產所支付的現金」項目，反映企業購買、建造固定資產，取得無形資產和其他長期資產所支付的現金，不包括為購建固定資產而發生的借款利息資本化的部分，以及融資租入固定資產支付的租賃費，借款利息和融資租入固定資產支付的租賃費，在籌資活動產生的現金流量中反映。本項目可以根據「固定資產」、「無形資產」、「現金」、「銀行存款」等科目的記錄分析填列。
6.「投資所支付的現金」項目，反映企業進行權益性投資和債權性投資支付的現金，包括企業取得的除現金等價物以外的短期股票投資、短期債券投資、長期股權投資、長期債權投資支付的現金，以及支付的傭金、手續費等附加費用。本項目可以根據「長期股權投資」、「長期債權投資」、「短期投資」、「現金」、「銀行存款」等科目的記錄分析填列。
企業購買股票和債券時，實際支付的價款中包含的已宣告但尚未領取的現金股利或已到付息期但尚未領取的債券的利息，應在投資活動的「支付的其他與投資活動有關的現金」項目反映；收回購買股票和債券時支付的已宣告但尚未領取的現金股利或已到付息期但尚未領取的債券的利息，在投資活動的「收到的其他與投資活動有關的現金」項目反映。
7.「支付的其他與投資活動有關的現金」項目，反映企業除了上述各項以外，支付的其他與投資活動有關的現金流出。其他現金流出如價值較大的，應單列項目反映。本項目可以根據有關科目的記錄分析填列。
(三)籌資活動產生的現金流量
1.「吸收投資所收到的現金」項目，反映企業收到的投資者投入的現金，包括以發行股票、債券等方式籌集的資金實際收到款項凈額(發行收入減去支付的傭金等發行費用後的凈額)。以發行股票、債券等方式籌集資金而由企業直接支付的審計、咨詢等費用，在「支付的其他與籌資活動有關的現金」項目反映，不從本項目內減去。本項目可以根據「實收資本(或股本)」、「現金」、「銀行存款」等科目的記錄分析填列。
2.「借款所收到的現金」項目，反映企業舉借各種短期、長期借款所收到的現金。本項目可以根據「短期借款」、「長期借款」、「現金」、「銀行存款」等科目的記錄分析填列。
3.「收到的其他與籌資活動有關的現金」項目，反映企業除上述各項目外，收到的其他與籌資活動有關的現金流入，如接受現金捐贈等。其他現金流入如價值較大的，應單列項目反映。本項目可以根據有關科目的記錄分析填列。
4.「償還債務所支付的現金」項目，反映企業以現金償還債務的本金，包括償還金融企業的借款本金、償還債券本金等。企業償還的借款利息、債券利息，在「分配股利、利潤或償付利息所支付的現金」項目反映，不包括在本項目內。本項目可以根據「短期借款」、「長期借款」、「現金」、「銀行存款」等科目的記錄分析填列。
5.「分配股利、利潤或償付利息所支付的現金」項目，反映企業實際支付的現金股利，支付給其他投資單位的利潤以及支付的借款利息、債券利息等。本項目可以根據「應付股利」、「營業費用」、「長期借款」、「現金」、「銀行存款」等科目的記錄分析填列。
6.「支付的其他與籌資活動有關的現金」項目,反映企業除了上述各項外，支付的其他與籌資活動有關的現金流出，如捐贈現金支出、融資租入固定資產支付的租賃費等。其他現金流出如價值較大的，應單列項目反映。本項目可以根據有關科目的記錄分析填列。
7.「匯率變動對現金的影響額」項目，反映企業外幣現金流量及境外子公司的現金流量折算為人民幣時，所採用的現金流量發生日的匯率或平均匯率折算的人民幣金額與「現金及現金等價物凈增加額」中外幣現金凈增加額按期末匯率折算的人民幣金額之間的差額。
(四)補充資料項目的內容及填列
1.「將凈利潤調節為經營活動的現金流量」各項目的填列方法如下：
(1)「計提的風險准備」項目，反映企業計提的各種准備金。本項目可以根據「擔保賠償准備」、「未到期責任准備」、「一般風險准備」等科目分析填列。
(2)「計提的資產減值准備」項目，反映企業計提的各項資產減值准備。本項目可以根據「資產減值損失」等科目的記錄分析填列。
(3)「固定資產折舊」項目，反映企業本期累計提取的折舊。本項目可以根據「累計折舊」科目的貸方發生額分析填列。
(4)「無形資產攤銷」和「長期待攤費用攤銷」兩個項目，分別反映企業本期累計攤入成本費用的無形資產的價值及長期待攤費用。這兩個項目可以根據「無形資產」、「長期待攤費用」科目的貸方發生額分析填列。
(5)「待攤費用減少(減：增加)」項目，反映企業本期待攤費用的減少。本項目可以根據資產負債表「待攤費用」項目的期初、期末余額的差額填列；期末數大於期初數的差額，以「-」號填列。
(6)「預提費用增加(減：減少)」項目，反映企業本期預提費用的增加。本項目可以根據資產負債表「預提費用」項目的期初、期末余額的差額填列；期末數小於期初數的差額，以「-」號填列。
(7)「處置固定資產、無形資產和其他長期資產的損失(減：收益)」項目，反映企業本期由於處置固定資產、無形資產和其他長期資產而發生的凈損失。本項目可以根據「營業外收入」、「營業外支出」科目所屬有關明細科目的記錄分析填列；如為凈收益，以「-」號填列。
(8)「固定資產報廢損失」項目，反映企業本期固定資產盤虧(減盤盈)後的凈損失。本項目可以根據「營業外支出」、「營業外收入」科目所屬有關明細科目中固定資產盤虧損失減去固定資產盤盈收益後的差額填列。
(9)「投資損失(減：收益)」項目，反映企業本期投資所發生的損失減去收益後的凈損失。本項目可以根據利潤表「投資收益」項目的數字填列；如為投資收益，以「-」號填列。
(10)「經營性應收項目的減少(減：增加)」項目，反映企業本期經營性應收項目(包括應收擔保費、應收分擔保賬款、應收票據和其他應收款中與經營活動有關的部分及應收的增值稅銷項稅額等)的減少(減：增加)。
(11)「經營性應付項目的增加(減：減少)」項目，反映企業本期經營性應付項目(包括應付擔保費、應付分擔保賬款、應付票據、應付福利費、應交稅金及附加、其他應付款中與經營活動有關的部分以及應付的增值稅進項稅額等)的增加(減：減少)。
補充資料中的「現金及現金等價物凈增加額」與現金流量表中的「五、現金及現金等價物凈增加額」的金額相等。
2.「不涉及現金收支的投資和籌資活動」項目，反映企業一定期間內影響資產或負債但不形成該期現金收支的所有投資和籌資活動的信息。不涉及現金收支的投資和籌資活動各項目的填列方法如下：
(1)「債務轉為資本」項目，反映企業本期轉為資本的債務金額。
(2)「一年內到期的可轉換公司債券」項目，反映企業1年內到期的可轉換公司債券的本息。
(3)「融資租入固定資產」項目，反映企業本期融資租入固定資產計入「長期應付款」科目的金額。
資產減值准備明細表編制說明
(會擔保01表附表1)
一、本表反映企業各項資產減值准備的增減變動情況。
二、本表各項目應當根據「壞賬准備」、「長期投資減值准備」、「固定資產減值准備」、「無形資產減值准備」、「委託貸款減值准備」、「抵債資產減值准備」等科目的記錄分析填列。
三、本表有關項目對應關系如下：
(1)1行+2行+5行+7行+9行+10行=11行
(2)④欄+⑤欄=⑥欄(除1行外)
(3)②欄+③欄-⑥欄=⑦欄
四、如果本表「本年減少數」中確實難以劃分因資產價值回升轉回或其他原因轉出的，則④欄和⑤欄空置不填，只需填第⑥欄即可。
擔保余額變動表編制說明
(會擔保01表附表2)
一、本表反映企業一定期間擔保余額的變動情況。
二、本表根據或有負債(開出擔保保證)輔助賬編制。根據企業對外簽訂保證文件所記載金額計入輔助賬中。
三、擔保期限1年以下(含1年)為短期擔保，超過1年(不含1年)的擔保為長期擔保。
代管擔保基金變動表編制說明
(會擔保01表附表3)
一、本表反映擔保企業受託代為管理的擔保基金增減變動情況。
二、本表各項目應根據「代管擔保基金」科目的發生額分析填列。
利潤分配表編制說明
(會擔保02表附表1)
一、本表反映擔保企業利潤分配情況和年末未分配利潤結余情況。
二、本表「本年實際」欄各項目，根據本年「本年利潤」科目和「利潤分配」科目及所屬明細科目的記錄分析填列。
「上年實際」欄根據上年「利潤分配表」填列。如果上年度利潤分配表與本年度利潤分配表的項目名稱和內容不一致，應對上一年度報表項目的名稱和數字按本年度的規定進行調整，填入本表「上年實際」欄內。
三、本表各項目的填列方法：
1.「凈利潤」項目，反映擔保企業實現的凈利潤；如為凈虧損以「-」號填列。本項目數字應與「利潤表」中「本年累計數」欄的「凈利潤」項目一致。
2.「年初未分配利潤」項目，反映擔保企業上年末未分配的利潤，如為未彌補的虧損，以「-」號填列。本項目數字應與上年本表「本年實際」欄的「未分配利潤」項目一致。
3.「一般風險准備轉入」項目，反映擔保企業按規定用風險准備彌補虧損的數額。
4.「其他轉入」項目，反映擔保企業按規定用盈餘公積彌補虧損等轉入的數額。
5.「提取一般風險准備」項目，反映擔保企業按規定從稅後利潤中提取的風險准備。
6.「提取法定盈餘公積」項目，反映擔保企業按規定提取的法定盈餘公積。
7.「應付優先股股利」項目，反映擔保企業應分配給優先股股東的現金股利。
8.「提取任意盈餘公積」項目，反映擔保企業按規定提取的任意盈餘公積。
9.「應付普通股股利」項目，反映擔保企業應分配給普通股股東的現金股利。擔保企業分配給投資者的利潤，也在本項目反映。
10.「轉作資本(或股本)的普通股股利」項目，反映擔保企業分配給普通股股東的股票股利以及按規定轉增資本的利潤。
11.「未分配利潤」項目，反映擔保企業年末尚未分配的利潤；如為未彌補虧損，以「-」號填列。
第六章 會計報表附註
企業的年度會計報表附註至少應披露如下內容，法律、行政法規和國家統一的會計制度另有規定的，從其規定：
一、會計報表編制基準的說明
(一)合規性說明，主要涉及對會計報表是否符合財政部發布的《擔保企業會計核算辦法》及其他相關會計准則、會計制度的規定的說明。
(二)會計年度、記賬本位幣、記賬基礎和計價原則的說明。
二、重要會計政策和會計估計的說明
(一)擔保代償情況
1.發生的代償款項金額；
2.已回收的代償款項；
3.期末尚未收回的代償款項。
(二)擔保准備金
1.當期計提的擔保賠償准備金額；
2.當期計提的未到期責任准備金額，其中，1年以內的(含1年)和1年以上的未到期責任准備金額應分別披露。
(三)擔保保證金
1.存出擔保保證金和存出分擔保保證金金額；
2.存入擔保保證金和存入分擔保保證金金額。
(四)應收款項
1.應收款項的范圍；
2.壞賬准備計提方法。
(五)投資業務
1.短期投資
(1)短期投資的種類；(2)短期投資收益的確認；(3)期末市價。
2.長期債權投資
(1)長期債權投資的分類方法；(2)各類債券的期末計量基礎，以及價值變動的處理方法；(3)債券溢價、折價的攤銷方法等。
3.長期股權投資
(1)長期股權投資採用成本法或權益法的說明；(2)權益法下，長期股權投資股權投資差額的攤銷年限和攤銷方法；(3)權益法下，長期股權投資損益的確認和計量方法；(4)表明長期股權投資發生減值的依據的說明等。
(六)固定資產
1.固定資產標准、類別及計價方法；
2.固定資產後續支出的確認和計量方法；
3.固定資產折舊方法和預計使用年限；
4.固定資產期末計量方法；
5.固定資產投資物業的情況。
(七)無形資產
1.無形資產的標准、類別和計價方法；
2.無形資產價值的攤銷方法和預計使用年限的確定原則；
3.無形資產期末計量方法。
(八)抵債資產
1.抵債資產的類別和確認方法；
2.抵債資產期末計量方法。
(九)所得稅
1.所得稅核算採用應付稅款法或納稅影響會計法的說明；
2.納稅影響會計法下，採用債務法或遞延法的說明。
(十)預計負債
1.確認預計負債的方法；
2.預計負債的計量方法。
(十一)擔保扶持基金余額及本期增減變動額
(十二)企業代保管的反擔保抵押、質押資產，包括其性質、金額等。代保管的資產屬於不動產的，應披露不動產類型
(十三)擔保業務種類及其餘額
(十四)代管擔保基金的余額及本期增減變動情況和代管擔保基金的銀行存款余額
(十五)資產負債表表外項目：
(十六)關聯方交易
1.在存在控制關系的情況下，關聯方如為企業時，不論他們之間有無交易，都應說明如下事項：
(1)企業類型、名稱、法定代表人、注冊地、注冊資本及其變化；
(2)企業的主營業務；
(3)所持股份或權益及其變化。
2.在企業與關聯方發生交易的情況下，企業應說明關聯方關系的性質、交易類型及其交易要素，這些要素一般包括：
(1)交易的金額或相應比例；
(2)未結算項目的金額或相應比例；
(3)定價政策(包括沒有金額或只有象徵性金額的交易)。
3.關聯方交易應分別關聯方以及交易類型予以說明，類型相同的關聯方交易，在不影響會計報表使用者正確理解的情況下可以合並說明。
4.對於關聯方交易價格的確定如高於或低於一般交易價格的，應說明其價格的公允性。
(十七)重要會計政策、會計估計變更以及重大會計差錯更正的說明
1.重要會計政策變更的內容和理由；
2.重要會計政策變更的影響數；
3.累積影響數不能合理確定的理由；
4.會計估計變更的內容和理由；
5.會計估計變更的影響數；
6.會計估計變更的影響數不能合理確定的理由；
7.重大會計差錯的內容；
8.重大會計差錯的更正金額。
(十八)或有事項
1.企業應說明如下事項形成的原因，預計產生的財務影響(如無法預計，應說明理由)，以及獲得補償的可能性：
(1)已承兌商業匯票形成的或有負債；
(2)未決訴訟、仲裁形成的或有負債；
(3)為其他單位提供債務擔保形成的或有負債；
(4)其他或有負債(不包括極小可能導致經濟利益流出企業的或有負債)；
(5)或有負債預計產生的財務影響(如無法預計，應說明理由)；
(6)或有負債獲得補償的可能性；
(7)企業質押給第三方的資產。
2.如或有資產很可能會給企業帶來經濟利益時，則應說明其形成的原因；如能夠預計其產生的財務影響，還應作相應說明。
(十九)資產負債表日後事項
1.調整事項
對調整事項，企業應對資產負債表日所確認的資產、負債和所有者權益，以及資產負債表日所屬期間的收入、費用等進行調整。
調整事項通常包括但不限於以下方面：已證實某項資產在資產負債表日已減值，或為該項資產已確認的減值損失需要調整；表明應將資產負債表日存在的某項現時義務予以確認，或已對某項義務確認的負債需要調整；表明資產負債表所屬期間或以前期間存在重大會計差錯等。
2.非調整事項
對非調整事項，企業應披露事項的性質、內容、對財務狀況、經營成果的影響；如無法做出估計，應說明無法估計的理由。
非調整事項通常包括但不限於以下方面：股票和債券的發行、資本公積轉增資本、對外巨額舉債、對外巨額投資、發生巨額虧損、自然災害導致資產發生重大損失、外匯匯率或稅收政策發生重大變化、金融品種或金融工具價格的異常波動、發生重大企業合並、分立或處置機構、對外提供重大擔保、對外簽訂重大抵押合同、發生重大訴訟、仲裁或承諾事項等。
企業董事會或類似機構制定的利潤分配方案中分配的現金股利、股票股利或應分配給投資者的利潤，也應當進行相應披露。
(二十)其他
1.重要資產轉讓及其出售情況；
2.企業合並、分立；
3.重大投資、融資活動；
4.有助於理解和分析會計報表需要說明的其他事項。
③ 貸款損失准備如何核算
貸款損失准備金
根據會計謹慎性原則，對於預計會發生的貸款損失，應提前從利潤中提取一部分准備金，用於彌補貸款損失。這個准備金就是貸款損失准備金。也叫貸款減值准備。
根據新頒布的《金融企業會計制度》，貸款損失准備包括專項准備和特別准備。
專項撥備是指按照《貸款風險分類指導原則》中確定的貸款五級分類結果逐筆及時足額計提的撥備。
專項撥備是指金融企業對特定國家、地區和行業的貸款計提的撥備。
需要計提損失准備的資產包隱唯括金融企業承擔風險和損失的貸款(包括抵押、質押、擔保和無擔保貸款)、銀行卡透支、貼現、信用墊款、拆借資金等。
對於由銀行貸款並負責對外償還的國外貸款，也應計提損失准備。銀行不承擔風險和還款責任的委託貸款不計提損失准備金。貸款准備金由各銀行總行統一計提，根據貸款風險程度全額提取。虧損准備金不足鬧派的，不得進行稅後利潤分配。准備金計入當期損益。
根據審慎會計原則的要求，商業銀行在計提壞賬准備時應堅持及時性和充分性原則。及時
原則是指商業銀行在估計到貸款可能存在固有損失且貸款的實際價值可以
能減的時候可以減，真正實現虧損或者貸款需要核銷的時候不能減。充足性原則是指商業銀行。
任何時候都要保持足夠的准備金，以彌補貸款的內在損失。
貸款分類是壞賬准備計提和評估的基礎，壞賬准備計提和評估的充分性是貸款得分。
這門課的目標之一。
中國人民銀行發布《貸款損失准備計提指引》，提出了特別撥備的參考比例：
次級貸款撥備比例為25%；
可疑類貸款撥備比例為50%；
損失貸款撥備率為100%。
同時，根據我國的實際情況和其他國家的經驗，次級貸款和可疑貸款的損失准備比例可以根據貸款損失的程度上下浮動20%。使貸款損失准備金真正發揮應有的作用。每類貸款的具體計提比例由金融企業根據實際情況確定。
反映貸款損失准備金是否充足的一個指標是撥備覆蓋率。撥備覆蓋率的考核是銀行審慎考慮風險防範的一個方面，也灶彎培是反映其業績真實性的量化指標。計算公式如下：
撥備覆蓋率=(一般准備、特別准備、特別准備)/(次級貸款、可疑貸款、損失貸款)
比例越低越好；虧損越小，利潤越高；比例越高，風險越大，虧損越大，盈利越小。
撥備比例要與貸款風險程度相適應，不能過低，造成撥備不足，虛增利潤；
不能太高，會導致超額計提和虛假盈利。
2021-12-12
貸款減值准備包括單項計提貸款損失准備和組合計提貸款損失准備，其中單項計提貸款損失准備又包含對公貸款損失准備、承兌墊款損失准備；組合計提貸款損失准備包含對公貸款損失准備、貼現損失准備、個人貸款損失准備、信用卡墊款損失准備。只要計算出這些就可以知道貸款減值准備是多少。