財稅200964小額貸款

『壹』 小額貸款公司要交哪些稅種

小額貸款公司應依法繳納企業所得稅小額貸款公司可以由自然人、企業法人與其他社會組織投資設立，但其公司性質為有限責任公司或股份有限公司屬企業法人。也就是說，雖然自然人符合規定條件也可設立小額貸款公司，但由於新企業所得稅法實行法人所得稅制，《中國銀行業監督管理委員會、中國人民銀行關於小額貸款公司試點的指導意見》及實施條例規定，中華人民共和國境內，企業和其他取得收入的組織依照本法的規定，就其年度應納稅所得額繳納企業所得稅，適用稅率25%。

另外，如果所設公司符合條件的小型微利企業，可減按20%的稅率繳納企業所得稅。國家稅務總局關於印發《新企業所得稅法精神宣傳提綱》的通知（國稅函[2008]159號）具體界定，將以公司制和非公司制形式存在的企業和取得收入的組織確定為企業所得稅納稅人，具體包括國有企業、集體企業、民辦非企業單位和從事經營活動的其他組織，因此無論小額貸款公司是由企業法人與其他社會組織投資設立還是由自然人成立必須依法繳納企業所得稅。

個人獨資企業、合夥企業屬於自然人性質企業，沒有法人資格，股東承擔無限責任。因此，新企業所得稅法及其實施條例將依照中國法律、行政法規成立的個人獨資企業、合夥企業排除在企業所得稅納稅人之外。也就是說，自然人設立的小額貸款公司基於其法人性質應繳納企業所得稅而不是個人所得稅。

自然人股東分得稅後利潤應繳納個人所得稅2006年1月實施的新《中國銀行業監督管理委員會、中國人民銀行關於小額貸款公司試點的指導意見》使得一人公司法律制度在我國首次得以確立，一人公司是依照《公司法》成立負有有限責任的法人企業，由於一人公司與其股東是兩個不同的法律主體，因此，在納稅時將一人公司與其股東分別對待，即對一人公司先行徵收企業所得稅，同時再對其作為股東根據公司章程規定分得的稅後利潤，即因其擁有股權而取得的利息、股息、紅利所得，按照《中國銀行業監督管理委員會、中國人民銀行關於小額貸款公司試點的指導意見》的規定，按「利息、股息、紅利所得」，適用20%的稅率徵收個人所得稅。

這里需要簡單提及的是，除上述主體稅種外，還可能涉及諸如城市維護建設稅、房產稅、土地使用稅、印花稅、教育費附加等。

『貳』 縣級市的小額貸款公司能否享受金融機構稅收優惠

根據《財政部、國家稅務總局關於農村金融有關稅收政策的通知》（財稅[2010]4號）規定，（1）自2009年1月1日至2013年12月31日，金融機構農戶小額貸款的利息收入，免徵營業稅；金融機構農戶小額貸款的利息收入在計算應納稅所得額時，按90%計入收入總額；（2）自2009年1月1日至2011年12月31日，對農村信用社、村鎮銀行、農村資金互助社、由銀行業機構全資發起設立的貸款公司、法人機構所在地在縣（含縣級市、區、旗）及縣以下地區的農村合作銀行和農村商業銀行的金融保險業收入減按3%的稅率徵收營業稅；（3）本通知所稱由銀行業機構全資發起設立的貸款公司，是指經中國銀行業監督管理委員會依據有關法律、法規批准，由境內商業銀行或農村合作銀行在農村地區設立的專門為縣域農民、農業和農村經濟發展提供貸款服務的非銀行業金融機構。
綜上，如果你公司是由銀行業機構全資發起設立的貸款公司，並經銀行業監督管理委員會批准成立，專門為縣域農民、農業和農村經濟發展提供貸款服務的非銀行業金融機構，就可以享受有關優惠政策。不符合上述條件就不能享受上述優惠政策。 根據《營業稅暫行條例》及其實施細則規定，在計算營業稅時，應以利息收入全額計稅，不能扣減在金融機構借款的利息費用。

『叄』 小額貸款公司提取的未到期責任准備金可以稅前扣除嗎

小額貸款公司提取的未到期責任准備金，在規定的范圍內可以依法稅前扣除。

《國家稅務總局關於企業所得稅核定徵收若干問題的通知》（國稅函〔2009〕377號）文件中有「銀行、信用社、小額貸款公司、保險公司、證券公司、期貨公司、信託投資公司、金融資產管理公司、融資租賃公司、擔保公司、財務公司、典當公司等金融企業」的描述。
因此，小額貸款公司屬於金融企業，提取的貸款損失准備金可以按照財稅[2012]5號文件規定在企業所得稅稅前扣除。

財政部 國家稅務總局
關於中小企業信用擔保機構有關准備金企業所得稅稅前扣除政策的通知
財稅[2012]25號
根據《中華人民共和國企業所得稅法》和《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》的有關規定，現就中小企業信用擔保機構有關稅前扣除政策問題通知如下：
一、符合條件的中小企業信用擔保機構按照不超過當年年末擔保責任余額1%的比例計提的擔保賠償准備，允許在企業所得稅稅前扣除，同時將上年度計提的擔保賠償准備余額轉為當期收入。
二、符合條件的中小企業信用擔保機構按照不超過當年擔保費收入50%的比例計提的未到期責任准備，允許在企業所得稅稅前扣除，同時將上年度計提的未到期責任准備余額轉為當期收入。
三、中小企業信用擔保機構實際發生的代償損失，符合稅收法律法規關於資產損失稅前扣除政策規定的，應沖減已在稅前扣除的擔保賠償准備，不足沖減部分據實在企業所得稅稅前扣除。
四、本通知所稱符合條件的中小企業信用擔保機構，必須同時滿足以下條件：
（一）符合《融資性擔保公司管理暫行辦法》（銀監會等七部委令2010年第3號）相關規定，並具有融資性擔保機構監管部門頒發的經營許可證；
（二）以中小企業為主要服務對象，當年新增中小企業信用擔保和再擔保業務收入佔新增擔保業務收入總額的70%以上（上述收入不包括信用評級、咨詢、培訓等收入）；
（三）中小企業信用擔保業務的平均年擔保費率不超過銀行同期貸款基準利率的50%；
（四）財政、稅務部門規定的其他條件。
五、申請享受本通知規定的准備金稅前扣除政策的中小企業信用擔保機構，在匯算清繳時，需報送法人執照副本復印件、融資性擔保機構監管部門頒發的經營許可證復印件、具有資質的中介機構鑒證的年度會計報表和擔保業務情況（包括擔保業務明細和風險准備金提取等），以及財政、稅務部門要求提供的其他材料。
六、本通知自2011年1月1日起至2015年12月31日止執行。
財政部 國家稅務總局

『肆』 小額貸款公司的貸款損失准備按什麼計提,到底是按五級分類計提還是貸款余額的1%計提,還是兩者都提

有兩種處理方式：

1、按稅法規定的1%標准調整，多計提的調回來

借：借款損失准備 貸：以前年度損益調整

借：以前年度損益調整 貸：盈餘公積

未分配利潤

2、直接按計提，在所得稅匯算時按1%做調整就是了，交的稅和實際計提的不一樣，計入遞延所得稅資產。

所得稅匯算時，繳納所得稅的差異計入遞延所得稅資產

比如會計上所得稅費用10萬，應交所得稅是15

借：所得稅費用10 遞延所得稅資產5 貸：應交所得稅15

(4)財稅200964小額貸款擴展閱讀

金融企業准予當年稅前扣除的貸款損失准備金計算公式如下：准予當年稅前扣除的貸款損失准備金=本年末准予提取貸款損失准備金的貸款資產余額×1%－截至上年末已在稅前扣除的貸款損失准備金的余額。

金融企業按上述公式計算的數額如為負數，應當相應調增當年應納稅所得額。

金融企業的委託貸款、代理貸款、國債投資、應收股利、上交央行准備金以及金融企業剝離的債權和股權、應收財政貼息、央行款項等不承擔風險和損失的資產，不得提取貸款損失准備金在稅前扣除。

金融企業發生的符合條件的貸款損失，應先沖減已在稅前扣除的貸款損失准備金，不足沖減部分可據實在計算當年應納稅所得額時扣除。

『伍』 小額貸款公司貸款損失准備金企業所得稅稅前扣除是否適用財稅[2009]64號文及財稅【2011】104號文

是適用財稅[2009]64號文及財稅【2011】104號文的。
財稅[2009]64號文：根據《中華人民共和國企業所得稅法》及《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》的有關規定，現就政策性銀行、商業銀行、財務公司和城鄉信用社等國家允許從事貸款業務的金融企業提取的貸款損失准備稅前扣除政策問題，通知如下：

准予提取貸款損失准備的貸款資產范圍包括：

（一）貸款（含抵押、質押、擔保等貸款）；

（二）銀行卡透支、貼現、信用墊款（含銀行承兌匯票墊款、信用證墊款、擔保墊款等）、進出口押匯、同業拆出等各項具有貸款特徵的風險資產；

（三）由金融企業轉貸並承擔對外還款責任的國外貸款，包括國際金融組織貸款、外國買方信貸、外國政府貸款、日本國際協力銀行不附條件貸款和外國政府混合貸款等資產。

財稅【2011】104號文：
經國務院批准，《財政部國家稅務總局關於金融企業涉農貸款和中小企業貸款損失准備金稅前扣除政策的通知》（財稅[2009]99號）規定的金融企業涉農貸款和中小企業貸款損失准備金稅前扣除的政策，繼續執行至2013年12月31日。