擔保貸款本息可以扣除嗎

『壹』 企業貸款擔保支出能否稅前扣除

近日，乙公司因銷售的商品資金回收慢，不能按期足額償還銀行貸款，我公司履行擔保義務，償還銀行本息21萬元。請問這21萬元能否在稅前扣除？」近日，山東省濱州市某房地產開發有限公司財務人員向市國稅局12366納稅服務熱線咨詢。
咨詢員答道，《企業財產損失所得稅前扣除管理辦法》（國家稅務總局令第13號）第四十七條規定，企業對外提供與本身應納稅收入有關的擔保，因被擔保人不能按期償還債務而承擔連帶還款責任，經清查和追索，被擔保人無償還能力，對無法追回的，比照本辦法壞賬損失進行管理。企業為其他獨立納稅人提供的與本身應納稅收入無關的貸款擔保等，因被擔保方還不清貸款而由該擔保人承擔的本息等，不得申報扣除。你公司的擔保支出在兩方面不符合稅前扣除條件，一是乙公司不能按期償還銀行貸款，可能是暫時的，未必無償還能力，你公司無法追回；二是為乙公司提供擔保與本身應納稅收入無關，故不能稅前扣除。
咨詢員解釋道，國家稅務總局《關於企業之間相互提供貸款擔保發生擔保損失稅前扣除問題的批復》（國稅函[2007]1272號）規定，根據合同雙方權利與義務對等和實質重於形式的原則，企業之間簽訂貸款互保合同，相互提供的貸款擔保，與企業的融資活動密切相關，因此，簽訂貸款互保合同的一方（擔保企業）為另一方（被擔保企業）提供的貸款擔保，在被擔保企業為擔保企業所提供的貸款擔保總額之內（含）的部分，應認為與其本身應納稅收入有關。上述擔保企業為被擔保企業提供貸款擔保，因承擔擔保連帶責任所發生的損失，在被擔保企業為擔保企業所提供的貸款擔保總額之內（含）的部分，可按照國家稅務總局令第13號第四十七條的相關規定進行稅前扣除，超過被擔保企業為擔保企業所提供的貸款擔保總額的部分，不得扣除。因此，你公司履行擔保責任代替丙公司償還的銀行貸款98萬元，在為丙公司所提供的貸款擔保總額之內，符合《企業財產損失所得稅前扣除管理辦法》和國家稅務總局《關於企業之間相互提供貸款擔保發生擔保損失稅前扣除問題的批復》的有關稅前扣除的條件。

『貳』 擔保損失可以稅前扣除嗎

【問題】 企業對外提供擔保而發生的擔保損失是否可以在企業所得稅稅前扣除，簽訂互保合同是否屬於可以扣除的范圍內？ 【解答】 根據《企業財產損失所得稅前扣除管理辦法》（國家稅務總局令第13號）第四十七條規定：「企業對外提供與本身應納稅收入有關的擔保，因被擔保人不能按期償還債務而承擔連帶還款責任，經清查和追索，被擔保人無償還能力，對無法追回的，比照本辦法壞賬損失進行管理。企業為其他獨立納稅人提供的與本身應納稅收入無關的貸款擔保等，因被擔保方還不清貸款而由該擔保人承擔的本息等，不得申報扣除。 另外，根據《河北省地方稅務局轉發國家稅務總局關於企業之間相互提供貸款擔保發生擔保損失稅前扣除問題的通知》（冀地稅函[2008]11號）規定：與本身應納稅收入有關的擔保」是指企業對外提供的與本企業投資、融資、材料采購、產品銷售等主要生產經營活動密切相關的擔保。 根據合同雙方權利與義務對等和實質重於形式的原則，企業之間簽訂貸款互保合同，相互提供的貸款擔保，與企業的融資活動密切相關，因此，簽訂貸款互保合同的一方（擔保企業）為另一方（被擔保企業）提供的貸款擔保，在被擔保企業為擔保企業所提供的貸款擔保總額之內（含）的部分，應認為與其本身應納稅收入有關。 上述擔保企業為被擔保企業提供貸款擔保，因承擔擔保連帶責任所發生的損失，在被擔保企業為擔保企業所提供的貸款擔保總額之內（含）的部分，可按照國家稅務總局令第13號第四十七條的相關規定進行稅前扣除，超過被擔保企業為擔保企業所提供的貸款擔保總額的部分，不得扣除。

『叄』 貸款人不還款,銀行通過罰款扣除了擔保人全款和利息

是的。當債務人不履行債務時，保證人按照約定履行債務或者承擔責任的行為。

根據擔保法規定，第三人和債權人約定，當債務人不履行債務時，保證人按照約定履行債務或者承擔責任，這里的第三人即擔保人，包括具有代為清償債務能力的法人、其他組織或者公民，這里的債權人既是主債的債權人。這里的-按照約定履行債務或者承擔責任-稱為保證債務，也有人稱保證責任。

『肆』 請問擔保支出一定不能稅前扣除嗎

企業為其他獨立納稅人提供的與本身應納稅收入無關的貸款擔保等，因被擔保方還不清貸款而由該擔保人承擔的本息等，不得申報扣除。根據上述規定，對於擔保支出是否可以稅前扣除，要按照是否與應納稅收入有關進行區分，與企業應納稅收入有關的擔保支出損失，可以按照壞賬損失進行管理，對與應納稅收入無關的擔保支出，則不得稅前扣除。如何確定與應納稅收入有關，則要根據個案情況進行判定。從上述規定的文義來看，第四十七條規定了連帶還款責任，這一連帶是否等同於擔保法上的連帶，尚不明確，擔保法上的保證分為一般保證和連帶保證，對於一般保證，擔保人享有先訴抗辯權，只有在被保證人經訴訟或者仲裁仍不能清償債務的情況下，保證人才承擔保證責任，這一責任並非連帶責任。對於以一般保證方式形成的與應稅收入有關的擔保支出，《企業財產損失所得稅稅前扣除辦法》第四十七條並未規定如何處理，我們認為也應該比照壞賬損失進行管理。

『伍』 企業擔保連帶責任支出能否在所得稅前扣除

要分具體情況確定扣除，屬於與本企業生產經營活動有關的擔保，可以專項申報扣除。
根據國家稅務總局關於發布《企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法》的公告
2011年 第 25號第四十四條企業對外提供與本企業生產經營活動有關的擔保，因被擔保人不能按期償還債務而承擔連帶責任，經追索，被擔保人無償還能力，對無法追回的金額，比照本辦法規定的應收款項損失進行處理。
與本企業生產經營活動有關的擔保是指企業對外提供的與本企業應稅收入、投資、融資、材料采購、產品銷售等生產經營活動相關的擔保。
如果屬於以上的與本企業生產經營活動有關的擔保，可以專項申報扣除。

根據《企業資產損失稅前扣除管理辦法》（國稅發〔2009〕88號）第四十一條規定，企業對外提供與本企業應納稅收入有關的擔保，因被擔保人不能按期償還債務而承擔連帶還款責任，經清查和追索，被擔保人無償還能力，對無法追回的，比照應收賬款損失進行處理。根據上述規定，企業為其他獨立納稅人提供的與本企業應納稅收入無關的貸款擔保等，因被擔保方還不清貸款而由該擔保人承擔的本息等，不得申報扣除。與本企業應納稅收入有關的擔保，是指企業對外提供的與本企業投資、融資、材料采購、產品銷售等主要生產經營活動密切相關的擔保。

『陸』 擔保支出不得所得稅前扣除嗎

擔保費入賬應當計入財務費用，因為這筆錢是為了籌資而付出的，就性質而言，應當計入財務費用。會計分錄具體為：

借：財務費用

貸：銀行存款

註：注意的是，這部分雖然可以計入財務費用，但是在計算企業所得稅應納稅所得額時，這筆費用不能在稅前扣除。

引用自：網頁鏈接

『柒』 貸款擔保形成的損失能否稅前扣除

【問題】
企業為其他單位提供貸款擔保，未簽訂互保合同，由於其他單位無力償還，而致使企業形成損失的可否稅前扣除？
【解答】
依據《企業財產損失所得稅前扣除管理辦法》（國家稅務局令第13號）第四十七條規定：企業對外提供與本身應納稅收入有關的擔保，因被擔保人不能按期償還債務而承擔連帶還款責任，經清查和追索，被擔保人無償還能力，對無法追回的可比照壞賬損失進行管理。企業為其他獨立納稅人提供的與本身應納稅收入無關的貸款擔保等，因被擔保方無力還款而由該擔保人承擔的本息等，不得申報扣除。
與本身應納稅收入有關的擔保是指：企業對外提供的與本企業投資、融資、材料采購、產品銷售等主要生產經營活動密切相關的擔保。

『捌』 因擔保而承擔的損失可否稅前扣除

【問題】
企業因被擔保人不能按期償還債務而承擔連帶還款責任的損失，可否在企業所得稅前扣除？
【解答】
根據《企業資產損失稅前扣除管理辦法》（國稅發〔2009〕88號）第四十一條規定，企業對外提供與本企業應納稅收入有關的擔保，因被擔保人不能按期償還債務而承擔連帶還款責任，經清查和追索，被擔保人無償還能力，對無法追回的，比照應收賬款損失進行處理。根據上述規定，企業為其他獨立納稅人提供的與本企業應納稅收入無關的貸款擔保等，因被擔保方還不清貸款而由該擔保人承擔的本息等，不得申報扣除。與本企業應納稅收入有關的擔保，是指企業對外提供的與本企業投資、融資、材料采購、產品銷售等主要生產經營活動密切相關的擔保。
·推薦閱讀·
投資未到位的利息支出能否稅前扣除
專項開發資金是否免徵企業所得稅
更多提問請進→