❶ 有關關聯企業借款利息的問題，看不太懂
甲企業注冊資金1000萬元，其中有關聯企業C公司的權益性投資1000萬元。該企業又向其借款（債權性投資）3000萬元，支付利息只能按2∶1的比例確認，因此該企業只能對2000萬元發生的利息進行扣除。而且按不超過按照金融企業同期同類貸款利率計算的數額的部分准予扣除，超過的部分不得在發生當期和以後年度扣除。一個企業同時向多家關聯企業借款，同時借款利息超過金融企業同期同類貸款利率，計算該企業不能稅前扣除的關聯利息支出時，一般要分四步進行。
第一步，計算出超過金融企業同期同類貸款利率所支付的利息。
甲企業向關聯企業C公司借款3000萬元，按18%支付一年期利息540萬元。向關聯企業C公司貸款支付利息540萬元，銀行同類同期貸款利率為10%。因此，超過銀行同類同期貸款利率所支付的利息240萬元不允許稅前扣除。
第二步，用關聯利息支出總額扣除第一步計算出的數額（以下簡稱不超金融利率利息），再計算超過關聯債資比例的利息支出。
《財政部、國家稅務總局關於企業關聯方利息支出稅前扣除標准有關稅收政策問題的通知》（財稅〔2008〕121號）第一條規定，在計算應納稅所得額時，企業實際支付給關聯方的利息支出，不超過以下規定比例和企業所得稅法及其實施條例有關規定計算的部分，准予扣除，超過的部分不得在發生當期和以後年度扣除。
《國家稅務總局關於印發〈特別納稅調整實施辦法（試行）〉的通知》（國稅發〔2009〕2號）第八十五條規定，企業所得稅法第四十六條所稱不得在計算應納稅所得額時扣除的利息支出，應按以下公式計算：
不得扣除利息支出＝年度實際支付的全部關聯方利息×（1－標准比例÷關聯債資比例）。
其中：年度實際支付的全部關聯方利息，包括實際支付的利息、擔保費、抵押費和其他具有利息性質的費用。這里需要強調的是，「實際支付利息」是指企業按照權責發生制原則計入相關成本、費用的利息。
標准比例，是指財稅〔2008〕121號文件規定的比例，即：金融企業為5∶1，其他企業為2∶1。對於標准債資比例部分的利息支出，准予稅前扣除。
關聯債資比例，是指企業從其全部關聯方接受的債權性投資（簡稱關聯債權投資）占企業接受的權益性投資（簡稱權益投資）的比例。計算公式如下：關聯債資比例＝年度各月平均關聯債權投資之和÷年度各月平均權益投資之和。
其中：各月平均關聯債權投資＝（關聯債權投資月初賬面余額＋月末賬面余額）÷2
各月平均權益投資＝（權益投資月初賬面余額＋月末賬面余額）÷2
權益投資為企業資產負債表所列示的所有者權益金額。需要強調的是，企業報表的所有者權益與稅法上的權益投資不同。具體有三種情況：
1.若所有者權益≥實收資本（股本）＋資本公積，則權益投資＝所有者權益；
2.若所有者權益＜實收資本（股本）＋資本公積，則權益投資＝實收資本（股本）＋資本公積；
3.若實收資本（股本）＋資本公積＜實收資本（股本），則權益投資＝實收資本（股本）。
需要特別指出的是，公式中「年度實際支付的全部關聯方利息」不應包括不符合獨立交易原則多付的利息，因其已經先行作為不得稅前扣除的利息處理，不應再作為計算基數來計算另一項不得稅前扣除利息。這一點稅法規定尚不明確，需要企業與稅務機關進行溝通。
第三步，超過關聯債資比例的利息支出在各關聯企業間分攤。
這一步在計算確定分攤比例時，相關稅收法規沒有進一步規定。但是一些財務人員對國稅發〔2009〕2號的規定，即「企業所得稅法第四十六條規定不得在計算應納稅所得額時扣除的利息支出，不得結轉到以後納稅年度；應按照實際支付給各關聯方利息占關聯方利息總額的比例，在各關聯方之間進行分配，其中，分配給實際稅負高於企業的境內關聯方的利息准予扣除」斷章取義，按支付給各關聯方的實際利息占關聯方實際利息支出總額的比例進行分攤，導致出現錯誤的結果。正確的方法是按支付給各關聯方的不超金融利率利息占關聯方不超金融利率利息支出總額的比例進行分攤。分配比例＝實際支付給各關聯方利息支出÷實際支付給關聯方利息支出總額。
對分配給關聯方的利息支出部分，按下列原則處理：
1.分配給境內關聯方的利息支出。
若境內關聯方的實際稅負高於本企業的，超過比例部分的利息支出允許扣除；若境內關聯方的實際稅負低於本企業的，若企業能夠按規定提供相關資料，並證明相關交易活動符合獨立交易原則的，超過比例部分的利息支出允許扣除。
對不符合上述條件的，超過比例部分的利息支出不允許扣除。
這里注意兩點：一是實際稅負，是指按照《國家稅務總局關於印發〈中華人民共和國企業年度關聯業務往來報告表〉的通知》（國稅發〔2008〕114號）中的《對外投資情況表》（表八）的規定，計算方法為：實際稅負＝實際繳納的所得稅÷應納稅所得額。二是對境內關聯方取得的上述超過比例部分的利息收入，應作為關聯方的應稅收入計征企業所得稅。
2.分配給境外關聯方的利息支出，不允許扣除。
財稅〔2008〕121號文件規定企業的實際稅負不高於境內關聯方的，其實際支付給境內關聯方的利息支出，在計算應納稅所得額時准予扣除。那麼企業支付給境外關聯方的利息支出如何扣除呢？國稅發〔2009〕2號文件第八十八條規定，直接或間接實際支付給境外關聯方的利息應視同分配的股息，按照股息和利息分別適用的所得稅稅率差補征企業所得稅，如已扣繳的所得稅稅款多於按股息計算應征所得稅稅款，多出的部分不予退稅。
第四步，計算借款利息支出不允許稅前扣除金額。
不允許稅前扣除的關聯借款利息支出＝不符合相關性原則的利息支出＋超過金融企業同期同類貸款利率標準的利息支出＋超過規定債資比例不允許稅前扣除的利息支出。
注意，這里說的不允許稅前扣除，是指不允許在本期和以後納稅年度進行扣除，會產生永久性應納稅差異。
如果企業存在向非關聯方借款，又向關聯方借款，既存在股東出資不到位，又存在向關聯方借款債資比例超限情況，計算不得扣除的利息時，應分別計算。企業年度不得扣除的借款利息支出=因向非關聯方的借款利率超限不得扣除部分+股東出資未到位因素的不得扣除部分+向關聯方借款債資比例額超限不得扣除部分。
❷ 關聯企業之間借款規定
一、正面回答
公司的控股股東、實際控制人、董事、監事、高級管理人員不得利用其關聯關系損害公司利益。違反前款規定，給公司造成損失的，應當承擔賠償責任。 關聯交易是指公司或是附屬公司與在本公司直接或間接佔有權益、存在利害關系的關聯方之間所進行的交易。關聯方包括自然人和法人，主要指上市公司的發起人、主要股東、董事、監事、高級行政管理人員、以及其家屬和上述各方所控股的公司。
二、分析
關聯企業之間最常見的一種業務就是關聯企業之間借款、佔用資金等，部分企業的做法是相對規范的，會約定利息並開發票，但是更多的情況是不收取利息和資金佔用費的。
三、關聯企業借款增值稅如何交納？
1、關聯企業借款按市場利率支付利息。按照貸款服務業稅率6%繳納增值稅；
2、關聯企業間無償借款或者未約定利息。關聯企業間無償借款或者未約定利息的，不符合獨立交易原則，屬於視同銷售的情形。
❸ 關聯企業借款利息稅前扣除
借款利息支出稅前扣除問題一直是 納稅 人關注的重點和難點。值此匯算清繳之際，本文提請納稅人關注以下幾個問題。下面 網 小編來為你解答，希望對你有所幫助。 利息支出的會計和稅法差異 在會計處理上，企業發生的借款費用老滑賣，無論是從金融機構還是非金融機構借款的利息，無論利率高低，均應按實際發生數予以資本化或者計入損益。而在稅務處理上，並非實際發生的利息支出都可以作為財務費用扣除，稅法對借款利息支出在扣除范圍和標准上有嚴格限制，企業年度匯算清繳時要進行必要的調整。 利息支出要取得合法憑證 企業向非金融企業借款的利息支出應以何種單證作為稅前扣除的合法憑證?根據《營業稅暫行條例》和國家稅務總局《關於印發〈營業稅問題解答(之一)〉的通知》( 國稅 函[1995]156號)的規定， 貸款 屬於「金融保險業」稅目徵收范圍，非金融企業或個人因貸款取得利息收入屬於經營活動，應徵收營業稅。《發票管理辦法》第十九條規定，對外發生經營業務收取款項，收款方應當向付款方開具發票。因此，企業在向其他企業或個人借款發生的利息支出應憑發票作為稅前扣除的合法憑證。在征管實務中，收取利息方無法開具發票的，一般要求收款方企業或個人到稅務機關代開發票。企業應以相關協議作為支付利息的相關證明材料，協議中應明確約定利息所屬時間、利息金額等內容。 利息支出要區分具體用途 根據《 企業所得稅 法》第八條和《企業所得稅法實施條例》第二十七條、第三十七條、第三十八條的規定，借款利息支出要區分具體用途。一是企業的利息支出是否是企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出，如果不是，則不允許在企業所得稅稅前扣除。二是企業的利息支出是否需要資本化，如果屬企業為購置、建造固定資產、無形資產和經過12個月以上的建造才能達到預定可銷售狀態的存貨發生借款的，在有關資產購置、建造期間發生的合理的借款費用，應當作為資本性支出計入有關資本的成本，按相關規定進行計提折舊、攤銷或扣除。如果屬於企業在生產經營過程中發生的合理的不需要資本化的借款費用，准予扣除，包括非金融企業向金融企業借款的利息支出、金融企業的各項存款利息支出和同業拆借利息支出、企業經批准發行債券的利息支出。 關聯企業的認定和納稅調整 如何認定關聯方，《企業所得稅法實施條例》第一百零九條進行了原則規定，即「關聯方是指與企業有下列關聯關系之一的企業、其他組織或者個人：(1)在資金、經營、購銷等方面存在直接或者間接的控制關系;(2)直接或者間接地同為第三者控制;(3)在利益上具有相關聯的其他關系。」 由於向關聯方借款支付利息屬於關聯方交易，稅法規定，企業不按照獨立企業之間的業務往來收取或者支付價款、費用，而減少其應納稅的收入或者所得額的，稅務機關有權在業務發生年度起10年內進行合理調整，補繳利息收入的相 關稅 金並計算利息。同時規定，實際稅負相同的境內關聯方之間的交易，只要該交侍逗易沒有直接或間接導致國家總體稅收的減少，原則上不作轉讓定價調查、調整。 利息支出納稅調整方法 如果企業存在向非關聯方借款，又向關聯方借款，既存在 股東 出資不到位，又存在向關聯方借款債資比例超限情況，計算不得扣除的利息時，應分別計算。企業年度不得扣除的借款利息支出=因向非關聯方的借款利率超限不得扣除部分+股東出資未到位因素的不得扣除部分+向關聯方借款債資比例額超限不得扣除部分。 綜上所述，企業借款利息支出的所得稅納稅調整，一要關注借款對象，是金融企業還是非金融企業或者個人;二要關注企業與貸款人之間是否存在關聯關系;三要關注股東出資是否到位，關聯債權性投資與權益性投資的比例限制問題。同時，把握稅前扣除要憑合法有效憑證，即稅務機關代開的發票，准確理解金融企業同期同類的貸款利率，掌握關聯方的認定和特別納稅調整處理程序和方法讓鄭，熟悉各種利息支出的計算方法。 以上就是關於這方面的 法律知識 ，希望能對您有所幫助。如果您不幸遇到一些比較棘手的法律問題，而您又有 委託律師 的想法，我們網有許多律師可以給你提供服務，並且我們還支持線上指定地區篩選律師，並且都有相關律師的詳細資料。
《中華人民共和國稅收徵收管理法》第七十五條 稅務機關和司法機關的涉稅罰沒收入，應當按照稅款入庫預算級次上繳國庫。
❹ 關聯企業之間的借款必須有利息嗎
收取利息。
1、利率不高於同期銀行貸款利率部分的利息可以扣除
2、超過其注冊資本50%的，超過部分的利息支出，不得在稅前扣除。
您好！根據《中華人民共和國稅收徵收管理法實施細則》的規定，關聯企業，是指有下列關系之一的公司、企業和其他經濟組織：
(一)在資金、經營、購銷等方面，存在直接或者間接的擁有或者控制關系；
(二)直接或者間接地同為第三者所擁有或者控制；
(三)在利益上具有相關聯的其他關系。
納稅人與其關聯企業之間的業務往來有下列情形之一的，稅務機關可以調整其應納稅額：
(一)購銷業務未按照獨立企業之間的業務往來作價；
(二)融通資金所支付或者收取的利息超過或者低於沒有關聯關系的企業之間所能同意的數額，或者利率超過或者低於同類業務的正常利率；
(三)提供勞務，未按照獨立企業之間業務往來收取或者支付勞務費用；
(四)轉讓財產、提供財產使用權等業務往來，未按照獨立企業之間業務往來作價或者收取、支付費用；
(五)未按照獨立企業之間業務往來作價的其他情形。
根據《中華人民共和國營業稅暫行條例》的規定，納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產的價格明顯偏低並無正當理由的，由主管稅務機關核定其營業額。
根據《財政部國家稅務總局關於企業關聯方利息支出稅前扣除標准有關稅收政策問題的通知》（財稅[2008]121號）的規定，一、在計算應納稅所得額時，企業實際支付給關聯方的利息支出，不超過以下規定比例和稅法及其實施條例有關規定計算的部分，准予扣除，超過的部分不得在發生當期和以後年度扣除。
企業實際支付給關聯方的利息支出，除符合本通知第二條規定外，其接受關聯方債權性投資與其權益性投資比例為：
（一）金融企業，為5：1；
（二）其他企業，為2：1。
二、企業如果能夠按照稅法及其實施條例的有關規定提供相關資料，並證明相關交易活動符合獨立交易原則的；或者該企業的實際稅負不高於境內關聯方的，其實際支付給境內關聯方的利息支出，在計算應納稅所得額時准予扣除。
❺ 關聯企業之間的借款利息是怎麼規定的
要收取利息。企業或者外國企業在中國境內設立的從事生產、經營的機構、場所與其關聯企業之間的業務往來，應當按照獨立企業之間的業務往來收取或者支付價款、費嫌陵用。不按照獨立企業之間的業務往來收取或者支付價款、費用，而減少其應納稅的收入或者所得額的，稅務機關有權進行合理調整。納稅人與其關聯企業之間的業務往來有下列情形之一的，稅務機關可以調整其應納稅額芹伏戚：融通資金所支付或者收取的利息超過或者低於沒有關聯關系的企業之間所能同意的數額，或者利率超過或者低於同類業務的正常利率。
法律依據：《中華人民共和國稅收徵收管理法》
第一條 為了加強稅收徵收管理，規范稅收徵收和繳納行為，保障國家稅收收入，保護納稅人的合法權益，促進經濟和社會發展，制定本法。
第二條 凡依法由稅務機關徵收的各種稅收的徵收管理，均適用本法。
第三條 稅收的開征、停徵以及減稅、免稅、退稅、補稅，依照廳悶法律的規定執行;法律授權國務院規定的，依照國務院制定的行政法規的規定執行。
任何機關、單位和個人不得違反法律、行政法規的規定，擅自作出稅收開征、停徵以及減稅、免稅、退稅、補稅和其他同稅收法律、行政法規相抵觸的決定。
第四條 法律、行政法規規定負有納稅義務的單位和個人為納稅人。
法律、行政法規規定負有代扣代繳、代收代繳稅款義務的單位和個人為扣繳義務人。納稅人、扣繳義務人必須依照法律、行政法規的規定繳納稅款、代扣代繳、代收代繳稅款。
❻ 關聯方借款利息需要交稅嗎
《國家稅務總局關於印發<特別 納稅 調整實施辦法(試行)>的通知》作了進一步規定。不得扣除利息支出=年度實際支付的全部關聯方利息×(1-標准比例÷關聯債資比例)。下面 網 小編來為你解答，希望對你有所幫助。 根據財政部《關於做好執行會計准則企業2008年年報工作的通知》(財會函[2008]60號)規定：企業接受的捐贈和債務豁免，按照會計准則規定符合確認條件的，通常應當確認為當期收益。如果接受控股 股東 或控股股東的子 公司 直接或間接的捐贈，從經濟實質上判斷屬於控股股東對企業的資本性投入，應作為權益交易，相關利得計入所有者權益(資本公積)。 【例】甲、乙是關聯企業，2008年甲企業投資乙企業700萬，占乙企業100%股份。2009年1月1日，乙企業從甲企業借款2000萬，期限1年，年利率5%。 乙企業所有者權益構成及稅務分析如下： 1-6月，每月實收資本500萬元，資本公積100萬元，未分配利潤-50萬元。 根據《特別納稅調整實施辦法(試行)》( 國稅 發[2009]2號)規定「權益投資為企業資產負債表所列示的所有者權益金額。如果所有者權益小於實收資本(股本)與資本公積之和，則權益投資為實收資本(股本)與資本公積之和;如果實收資本(股本)與資本公積之和小於實收資本(股本)金額，則權益投資為實收資本(股本)金額」計算。即稅法上的權益投資大於或等於會計上的所有者權益，稅法上的權益投資按照取數從大的原則處理。 1～6月所有者權益小於實收資本與資本公積之和，權益投資按實收資本與資本公積之和計算，則權益投資為600萬元。 7～12月每月實收資本600萬元，資本公積100萬元，未分配利潤100萬元，所有者權益大於實收資本與資本公積之和，則權益投資為800萬元。 計算各月平均權益投資=(權益投資月初賬面余額+月末賬面余額)÷12=(600×6+800×6)÷12=700(萬元) 各月平均關聯債權投資=2000萬元 計算關聯債資比例=年度各月平均關聯債權投資之和÷年度各月平均權益投資之和=2000÷700=2.86 不得扣除利息支出=年度實際支付的全部關聯方利息×(1-標准比例÷關聯債資比例)=2000×5%×(1-2÷2.86)=120×0.2=30(萬元) 財政部、國家稅務總局《關於企業關聯方利息支出稅前扣除標准有 關稅 收政策問題的通知》(財稅[2008]121號)第二條規定：企業的實際稅負不高於境內關聯方的，其實際支付給境內關聯方的利息支出，在計算應納稅所得額時准予扣除。 假如甲公司實際稅負高於乙公司，按照《 企業所得稅 法》第六條的規定，甲公司已經將全部利息收入按照高稅負交納了企業所得稅，本著公平稅負的原則，對乙公司支付給甲企業的利息支出可以全部扣除。 假如甲公司實際稅負不高於罩鎮乙公司，則30萬元的利息支出不可以當年扣除，也不可以轉到以後年度。 按照權責發生制原則，乙企業會計處理如下： 借：財務費用1000000 貸：應付利息1000000 納稅調整：假如甲公司實際稅負不高於乙公司，稅法上允許稅前扣除的利息為70萬元，會計上列支的利息為100萬元，按照《企業會計准則第18號——所得稅》的規定，此30萬元差異不屬於暫時性差異，而是永久性差異，應該按照「調表不調賬」的原則進行處理;如果甲公司實際稅負高於乙公司，則不產生財稅差異，不進行納稅調整。 關聯企業取得的利息收入屬於《企業所得稅法》規定的企業所得稅的應稅收入，要按規定繳納企業所得稅。財政部、國家稅務總局《關於企業關聯方利息支出稅前扣除標准有關稅收政策問題的通知》(財稅[2008]121號)第四條規定：企業自關聯方取得的不符合規定的利息收入應按照有關規定繳納企業所得稅。 這里說的不符合規定的利息收入，包括借款拆悶慶方不得扣除利息支出，以及超過同期 銀行貸款利率 的金額。 假設乙企業從甲企業借款2000萬元，期限1年，年利率5%，與金融企業同期同類 貸款 利率相同。會計處理： 借：銀行存款1000000 貸：旅握財務費用1000000 假設乙企業從甲企業借款2000萬元，期限1年，年利率5%，金融企業同期同類貸款利率為4%。會計處理： 借：銀行存款1000000 貸：財務費用800000 資本公積200000 納稅調整：關聯企業之間融資超過銀行同期利率的利息收入，顯失公平，為防止 上市公司 操作利潤，會計上將其計入所有者權益(資本公積)，由此產生的財稅差異分析屬於永久性差異。 以上就是關於這方面的 法律知識 ，希望能對您有所幫助。如果您不幸遇到一些比較棘手的法律問題，而您又有 委託律師 的想法，我們網有許多律師可以給你提供服務，並且我們還支持線上指定地區篩選律師，並且都有相關律師的詳細資料。
❼ 向關聯企業借款的利息扣除
(一)關聯企業間借款利息費用的稅務處理1、企業向股東或與其他有關聯關系的自然人借款的借款數量不能超過其在企業的投資額的2倍。2、應簽定借款合同，並取得稅務局代扣的利息票據。企業向無關聯的自然人借款同時符合以下條件的，其利息支出在不超過按照金融企業同期同類貸款利率計算的數額的部分，准予扣除：A.企業與個人之間的借貸是真實、合法、有效的，並且不具有非法集資目的或其他違反法律、法規的行為。B.企業與個人之間簽訂了借款合同。企業向無關聯的自然人借款支出應真實、合法、有效，借出方個人應按規定繳納相關稅費，並開具相應的發票，支出利息方應取得該發票才可以在稅前扣除。3、履行關聯借款的申報年度企業所得稅申報時，借款需要在《企業年度關聯業務往來報告表》融通資金錶中反映。4、企業向關聯企業或投資者或公司股東借款，必須按照市場價值支付利息。即若借貸雙方存在關聯關系，稅務機關有權核定其利息收入並繳納營業稅和企業所得稅。5、公司將銀行借款無償讓渡給別的公司使用，所支付的利息與取得收入無關，應調增應稅所得額。企業將銀行借款無償轉借老滑賣他人，實質上是將企業獲得的利益轉贈他人的一種行業，因此稅務部門有權力按銀行同期借款利率核定其轉借收入，並就其適用營業稅暫行條例按金融業稅目徵收營業稅。且公司將銀行借款無償讓渡給另外一家公司使用，所支付的利息與取得收入無關，應調增應稅所得額。6、應提供「金融企業的同期同類貸款利率情況說明」，以證明其利息支出的合理性。(國稅總局2011年第34號公告)的規定，企業在按照合同要求首次支付利息並進行稅前扣除時，應提供「金融企業的同期同類貸款利率情況說明」，以證明其利息支出的合理性。「金融企業的同期同類貸款利率情況說明」中，應包括在簽訂該借款合同當時，本省任何一家金融企業提供同期同類貸款利率情況。該侍逗金融企業應為經政府有關讓鄭部門批准成立的可以從事貸款業務的企業，包括銀行、財務公司、信託公司等金融機構。「同期同類貸款利率」是指在貸款期限、貸款金額、貸款擔保以及企業信譽等條件基本相同下，金融企業提供貸款的利率。既可以是金融企業公布的同期同類平均利率，也可以是金融企業對某些企業提供的實際貸款利率。(二)三種票據貼現利息費用的涉稅處理1、向銀行申請票據貼現利息的稅務處理按照《企業會計制度》的有關規定，企業將未到期的應收票據向銀行貼現，貼現息應計入「財務費用」。商業匯票的持票人向銀行辦理貼現業務必須具備下列條件：A、在銀行開立存款帳戶的企業法人以及其他組織;B、與出票人或者直接前手具有真實的商業交易關系;C、提供與其直接前手之前的增值稅發票和商品發運單據復印件。基於以上政策法律規定，企業將未到期的應收票據向銀行貼現，計入「財務費用」的貼現息在企業所得稅前扣除必須具備以下條件：申請票據貼現的持票人與出票人或者直接前手具有真實的商業交易關系，否則不可以在企業所得稅前進行扣除。2、開出商業匯票，並合同約定承擔對方貼現息的的稅務處理(國稅發[2008]80號)規定：「企業取得的發票沒有開具支付人全稱的，不得扣除，也不得抵扣進項稅額，也不得申請退稅。」(國稅發[2009]114號)規定：「未按規定取得的合法有效憑據不得在稅前扣除。」(國稅發[2008]88號)規定：「不符合規定的發票不得作為稅前扣除憑據。」根據這些稅法規定，開出商業匯票，並合同約定承擔對方票據貼現息，雖然獲得對方給予的銀行票據貼現憑證，但貼現憑證上不是開出商業匯票人的名字而是持票人的名字，是不可以稅前扣除的。增值稅暫行條例第六條規定：「銷售額為納稅人銷售貨物或者應稅勞務向購買方收取的全部價款和價外費用，但是不包括收取的銷項稅額。」條例實施細則第十二條規定：「條例第六條第一款所稱價外費用，包括價外向購買方收取的手續費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金、儲備費、優質費、運輸裝卸費以及其他各種性質的價外收費。基於以上政策規定，在銷售業務中，銷售方收取采購方承擔的銷售方(持票人)向銀行申請票據貼現利息是一種價外費用，應向采購方開具增值稅專用發票或普通銷售發票，依法繳納增值稅，采購方憑銷售方開具的增值稅專用發票或普通銷售發票進成本就可以在企業所得稅前進行扣除。3、向非金融企業貼現票據的貼現息的稅務處理(銀行[1997]393號)第六條規定：「銀行是支付結算和資金清算的中介機構。未經中國人民銀行批準的非銀行金融機構和其他單位不得作為中介機構經營支付結算業務。但法律、行政法規另有規定的除外。」因此，作為未經過中國人民銀行批準的主體從事支付結算業務屬於一般違法行為，所產生的貼息支出不允許稅前扣除，並且向中介機構申請票據貼現是沒有發票的，平常只開收據，當地稅務局也不會給申請票據貼現的人開發票。基於以上政策分析，匯票持有人向非金融企業貼現票據所產生的貼現利息，是一種違法支出，是不可以在企業所得稅前進行扣除的。(三)企業向銀行借款再分配給下屬關聯企業使用的稅務處理1、營業稅的處理(財稅字[2000]7號)第一條規定：「為緩解中小企業融資難的問題，對企業主管部門或企業集團中的核心企業等單位(以下簡稱統借方)向金融機構借款後，將所借資金分撥給下屬單位(包括獨立核算單位和非獨立核算單位)，並按支付給金融機構的借款利率水平向下屬單位收取用於歸還金融機構的利息不徵收營業稅。」第二條規定：「統借方將資金分撥給下屬單位，不得按高於支付給金融機構的借款利率水平向下屬單位收取利息，否則，將視為具有從事貸款業務的性質，應對其向下屬單位收取的利息全額徵收營業稅。」2、企業所得稅的處理(國稅函[2002]837號)的規定:「集團公司統一向金融機構借款，所屬企業申請使用，只是資金管理方式的變化，不影響所屬企業使用銀行信貸資金的性質，不屬於關聯企業之間的借款。凡集團公司能夠出具從金融機構取得貸款的證明文件，其所屬企業使用集團公司轉貸的金融機構借款支付的利息，不高於金融機構同類同期貸款利率的部分，允許在稅前全額扣除。」
《中華人民共和國稅收徵收管理法》第七十五條稅務機關和司法機關的涉稅罰沒收入，應當按照稅款入庫預算級次上繳國庫。
❽ 關聯企業間借款是否收取利息,稅前扣除的情形有哪些
關聯企業間借款收取利息,。
稅前扣稅情形：
關聯企業間資金借貸，如果融通資金孫基約定利率低梁哪於金融機構同期同類貸款利率，稅務機關有權按照金融機構同期同類貸款利率核定其利息收入並要求其繳納相應所得稅。關聯方利息在符合稅法規定則渣謹的債資比例及利率水平范圍內可以扣除。
❾ 向關聯企業借款利息扣除比例
關聯企業貸款利息規定：《中華人民共和國企業所得稅法》第四十六條規定，企業從關聯方接受的債權投資與股權投資的比例超過規定標準的利息支出，純手在計算應納稅所得額時不得扣除。《中或褲數華人民共和國企業所得稅法實施條例》第一百一十九條《企業所得稅法》第四十六條所稱債權投資，是指企業直接或者間接從關聯方取得的融資，需要償還本金和利息，或者以其他利息支付方式進行補償。企業間接從關聯方獲得的債權投資包括：（1）關聯方通過無關聯第三方提供的債權投資；衫首（2）無關聯第三方提供的債權投資，由關聯方擔保並承擔連帶責任；（3）其他間接從關聯方獲得的債權投資，包括：（1）關聯方通過無關聯第三方提供的債權投資；（2）無關聯第三方提供的債權投資；（2）無關聯方提供的債權投資，由關聯方擔保，由關聯方承擔連帶責任的債權投資；（3）其他間接從關聯方獲得的債權投資。《企業所得稅法》第四十六條所稱股權投資，是指企業所得的財務投資，是指企業不需要償還本和支付利的本息。企業所得稅法主管部門對企業所得的投資。