小额贷款账务处理

1. 小额贷款账务如何处理

借入时 借：现金/银行存款
贷：短期借款
归还作相反分录，短期借款发生的利息计入当期财务费用
借：财务费用
贷：预提费用/银行存款

2. 请教，我公司刚从小额贷款公司贷了50万，会计分录该如何作为什么

公司在小额贷款公司贷了50万，会计账务处理是：
1、如果借款为1年期以下的：
借：银行存款 500000
贷：短期借款 500000
2、如果借款为1年期以上的：
借：银行存款 500000
贷：长期借款 500000
3、贷款是银行或其他金融机构按一定利率和必须归还等条件出借货币资金的一种信用活动形式。广义的贷款指贷款、贴现 、透支等出贷资金的总称。银行通过贷款的方式将所集中的货币和货币资金投放出去，可以满足社会扩大再生产对补充资金的需要，促进经济的发展；同时，银行也可以由此取得贷款利息收入，增加银行自身的积累。

3. 公司刚从小额贷款公司贷了50万，会计分录该如何做

小额贷款公司如果不具备银行或金融机构资质，则此贷款不适宜用“短期借款”或“长期借款”

可以比照企业之间的借款进行账务处理（同时应按合同约定按期计提应付利息）：

借：库存现金/银行存款 500000

贷：其它应付款 500000

按期核算利息：

借：财务费用

贷：其它应付款

4. 小额贷款公司怎么做会计分录

（一）从企业借款，都应该计入"其他应收款"科目，以个人列明细，借款时的会计分录为：
借：其他应收款
贷：库存现金

员工归还借款时的会计分录：
借：库存现金
贷：其他应收款

小额贷款公司发放委托贷款：

（二）小额贷款公司属于金融行业，将贷款利息作为主营业务收入，平时开销作为营业费用，月底结账，计提营业税金及附加。

1、汇出存款并支付相关的手续费
借：短期投资——委托贷款
财务费用——手续费
贷：银行存款

2、每期期末企业计提利息
借：短期投资——应计利息
贷：投资收益

3、税务处理
借：投资收益
贷：应交税金——应交营业税

借：银行存款
应交税金——应交营业税
贷：短期投资——应计利息

（三）公司向银行按揭贷款购房，账务处理是：

1、按揭贷款购房时：
借：固定资产
贷：长期借款

2、每月支付贷款时：
借：长期借款
贷：银行存款

3、长期借款是指企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以上（不含一年）或超过一年的一个营业周期以上的的各项借款。我国股份制企业的长期借款主要是向金融机构借人的各项长期性借款，如从各专业银行、商业银行取得的贷款；除此之外，还包括向财务公司、投资公司等金融企业借入的款项。

（四）放款的时候：
借：贷款/本金
贷：银行存款或现金

计息的时候：
借：应收利息
贷：利息收入

还款的时候：
借： 银行账款或现金
贷：贷款/本金
应收利息/贷款

(4)小额贷款账务处理扩展阅读

会计分录的编制：

格式

1、应是先借后贷，借贷分行，借方在上，贷方在下；

2、贷方记账符号、账户、金额都要比借方退后一格，表明借方在左，贷方在右。
会计分录的种类包括简单分录和复合分录两种，其中简单分录即一借一贷的分录；复合分录则是一借多贷分录、多借一贷以及多借多贷分录。

需要指出的是，为了保持账户对应关系的清楚，一般不宜把不同经济业务合并在一起，编制多借多贷的会计分录。但在某些特殊情况下为了反映经济业务的全貌，也可以编制多借多贷的会计分录。

方法：
初学者在编制会计分录时，可以按以下步骤进行：

1、涉及的账户，分析经济业务涉及到哪些账户发生变化；

2、账户的性质，分析涉及的这些账户的性质，即它们各属于什么会计要素，位于会计等式的左边还是右边；

3、增减变化情况，分析确定这些账户是增加了还是减少了，增减金额是多少；

4、记账方向，根据账户的性质及其增减变化情况，确定分别记入账户的借方或贷方；

5、根据会计分录的格式要求，编制完整的会计分录。

此外，要勤，多学、多问、多练。

1）首先从会计科目入手，背熟科目核算内容。

2）学习记账规则和记帐流程，学习会计制度，学习基础知识。

3）多练，多积累实际经验。

4）及时了解各种财税政策，拓宽知识面。

5）注意灵活运用，逐步做到精准核算，合理避税。

6）根据会计分录的格式要求,编制完整的会计分录。

5. 小额贷款公司坏账，怎么进行账务处理。（内）

借：资产减值损失，贷：坏账准备；借：坏账准备贷：短期贷款

6. 请教小额贷款公司其会计账务处理，越详细越好还有做账应该注意哪些问题，谢谢

小额贷款公司属于其他具有金融性质的企业，应根据《企业会计准则》的规定进行会计核算。小额贷款公司是新生事物，应以《企业会计准则》金融部分的规定为依据，结合小额贷款公司的实际业务的需要进行会计核算。小额贷款公司的会计科目大体可分为资产类、负债类、所有者权益类及损益类四类。

一，主要业务会计核算

小额贷款公司的筹建业务主要包括：申报材料报经省工业和信息化厅批准，筹集资金，工商行政管理部门注册登记，办理组织机构代码证、税务登记证，银行开立账户，筹建或租赁营业场所等。

1，发放及收回贷款的会计核算。发放及收回贷款是小额贷款公司的主要业务，小额贷款公司只有通过发放贷款、收回贷款本金和利息，才能不断实现利润最大化，实现做大做强的目标。发放及收回贷款的会计核算，是根据借款合同上所规定的期限、利率以及支付和收取款项凭证为依据进行的。

2，支付、计提和摊销费用的会计核算。主要包括正常性费用支出、计提固定资产折旧、摊销租赁费和装修费等。

3，计提及交纳税金。小额贷款公司在每月月末，要根据收入额和适用税率计提应交税金，在次月初交纳税金。计提应纳税额的依据和税率为：营业税按收入额×5%，城市维护建设税按应交营业税额×5%，教育费附加按应交营业税额×3%，地方教育费附加按应交营业税额×2%等。

4，计提坏账损失准备

财税[2009]99号文件规定，自2008年1月1日起至2010年12月31日止，金融企业在计算所得税时，涉农贷款和中小企业贷款损失准备可在所得税前扣除。而财税[2011]104号文件

补充规定，金融企业在计算所得税时，涉农贷款和中小企业贷款损失准备可在所得税前扣除的政策，继续执行至2013年12月31日。

二，会计处理注意事项：

1，小额贷款公司应定期或不定期地对发放的涉农贷款和中小企业贷款进行贷款质量评估，采用贷款风险分类法，对于涉农贷款和中小企业贷款进行分类，至少在年末要进行一次。如果发现有关注、次级、可疑和损失类贷款，可以按照规定比例计提贷款损失准备。

其计提比例为：关注类贷款2%，次级类贷款25%，可疑类贷款50%，损失类贷款100%.应计提贷款损失准备的计算，是按照贷款质量评估的贷款类别乘以计提比率之和加减当期“贷款损失准备”科目余额，为应计提贷款损失准备数额。

2，月末结转是指在月末将所有凭证汇总分类录入完记账凭证后，通过生成自动转账凭证，结转收入、结转费用两张凭证把损益类科目余额，结转到“本年利润”科目。年末结转是指在月末结转的基础上，计算出利润总额，按适用所得税率计算应纳所得税额，进行账务处理后，再将利润净额从“本年利润”科目转入“利润分配——未分配利润”科目，按照规定进行利润分配。

(6)小额贷款账务处理扩展阅读：

会计要素

会计要素是对会计对象进行的基本分类，是会计核算对象的具体化。

企业会计要素分为六大类，即资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。其中，资产、负债和所有者权益三项会计要素主要反映企业的财务状况；收入、费用和利润三项会计要素主要反映企业的经营成果。

动态要素：

收入、费用、利润

静态要素：

资产、负债、所有者权益

事业单位会计要素分为五大类，即资产、负债、净资产、收入和支出。

计量属性：历史成本、重置成本、可变现净值、现值、公允价值。

反映企业财务状况的会计要素

1.资产(Assets)

资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。资产的主要特征有：

（1）资产是由企业过去的交易或事项形成的。企业过去的交易或事项包括购买、生产、制造行为或者其他交易或事项。预期在未来发生的交易或事项不形成资产。

（2）资产是由企业拥有或者控制的资源。由企业拥有或者控制，是指企业享有某项资源的所有权，或者虽然不享有某项资源的所有权，但该资源能被企业所控制。

（3）资产预期会给企业带来经济利益。预期会给企业带来经济利益，是指直接或间接导致现金和现金等价物流入企业的潜力。

资产按流动性分类，可分为流动资产和非流动资产。

流动资产是指预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用，或者主要为交易目的而持有，或者预计在资产负债表日起一年内（含一年）变现的资产以及自资产负债表日起一年内交换其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物。流动资产主要包括货币资金、交易性金融资产、应收票据、应收账款、预付款项、应收利息、应收股利、其他应收款、存货等。

非流动资产是指流动资产以外的资产，主要包括长期股权投资、固定资产、在建工程、工程物资、无形资产、开发支出等。

2.负债(Liabilities)

负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。负债的主要特征有：

（1）负债是企业过去的交易或事项形成的现时义务。现时义务是指企业在现行条件下已承担的义务。未来发生的交易或事项形成的义务，不属于现时义务，不应当确认为负债。

（2）负债的清偿预期会导致经济利益流出企业。

负债按流动性分类，可分为流动负债和非流动负债。

流动负债是指预计在一个正常营业周期中清偿、或者主要为交易目的而持有、或者自资产负债表日起一年内（含一年）到期应予以清偿、或者企业无权自主地将清偿推迟至资产负债表日后一年以上的负债。流动负债主要包括短期借款、应付票据、应付账款、预收款项、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利、其他应付款等。

非流动负债是指流动负债以外的负债，主要包括长期借款、应付债券等。

3.所有者权益(Equity)

所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。公司的所有者权益又称为股东权益。

所有者权益包括实收资本（或者股本）、资本公积、盈余公积和未分配利润。其中，资本公积包括企业收到投资者出资超过其在注册资本或股本中所占份额的部分以及直接计入所有者权益的利得和损失等。盈余公积和未分配利润又合称为留存收益。

反映企业经营成果的会计要素

1.收入(Revenue)

收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。

2.费用(Expense)

费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。

3.利润(Profit)

利润是指企业在一定会计期间的经营成果。利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。

直接计入当期利润的利得(Gain)或损失(Loss)，是指应当计入当期损益、会导致所有者权益发生增减变动的、与所有者投入资本或者向所有者分配利润无关的利得或损失。

就会计原理或基础工作规范而言，各类单位基本相同，但行政单位和事业单位的事业活动采用的是收付实现制而不是权责发生制，由此导致行政事业单位会计要素的设置及其定义与企业单位有所区别。行政事业单位为资产负债表和收入支出表（类似企业的利润表）设置了五项会计要素，包括资产、负债、净资产、收入和支出。

在会计要素的定义上，以事业单位会计要素的定义为例，资产是指事业单位占有或者使用的能以货币计量的经济资源，包括各种财产、债权和其他权利；负债是指事业单位所承担的能以货币计量、需要以资产或者劳务偿付的债务，包括借入款项、应付款项、应缴款项等；

净资产是指事业单位的资产减去负债后的差额，包括事业基金、固定基金、专用基金、事业结余和经营结余等；收入是指事业单位为开展业务活动，依法取得的非偿还性资金，包括补助收入、事业收入、经营收入及其他收入；

支出是指事业单位为开展业务活动和其他活动所发生的各项资金耗费及损失以及用于基本建设项目的开支，包括拨出经费、事业支出、经营支出等。

同时，在具体会计确认和计量原则上，行政事业单位与企业还有些区别。比如，行政事业单位的固定资产不计提折旧。

7. 小额贷款公司怎样做会计分录

你好，我做过小额贷款的业务，对小额贷款的财务业务比较熟悉，希望可以帮到你。QQ499804360

放款的时候：
借：贷款\本金
贷：银行存款或现金

计息的时候：
借：应收利息
贷：利息收入
还款的时候
借： 银行账款或现金
贷：贷款\本金
应收利息\贷款
大概就是这样的，具体细的分录还要看单位的科目体系设置

8. 我在一家小额贷款公司干会计，我们公司有些贷款逾期了，但我不知道账务处理上怎么做，请求指点！谢谢！

1.汇出存款并支付相关的手续费 借：短期投资-委托贷款 财务费用-手续费 贷：银行存款 2.每期期末企业计提利息 借：短期投资-应计利息 贷：投资收益 3.税务处理 借：投资收益 贷：应交税金-应交营业税 借：银行存款 应交税金-应交营业税 贷：短期投资-应计利息 4.收回贷款本金时 借：银行存款 贷：短期投资-委托贷款 `

9. 急求小额贷款公司会计科目、资产负债表、现金流量表、利润分配表及平时处理账务的分录等，求求大侠了，

会计科目名称和编号

序号
科目编号
会计科目名称

一、 资 产 类

1
1001
库存现金

2
1002
银行存款

3
1012
其他货币资金

4
1101
交易性金融资产

5
1111
买入返售金融资产

6
1122
应收账款

7
1131
应收股利

8
1132
应收利息

9
1221
其他应收款

10
1231
坏账准备

11
1301
贴现资产

12
1303
贷款

13
1304
贷款损失准备

14
1321
代理业务资产

15
1441
抵债资产

16
1442
抵债资产跌价准备

17
1501
持有至到期投资

18
1502
持有至到期投资减值准备

19
1503
可供出售金融资产

20
1504
可供出售金融资产减值准备

21
1511
长期股权投资

22
1512
长期股权投资减值准备

23
1601
固定资产

24
1602
累计折旧

25
1603
固定资产减值准备

26
1604
在建工程

27
1605
工程物资

28
1606
固定资产清理

29
1607
工程物资减值准备

30
1701
无形资产

31
1702
累计摊销

32
1703
无形资产减值准备

33
1801
长期待摊费用

34
1811
递延所得税资产

35
1901
待处理财产损溢

二、 负 债 类

36
2001
短期借款

37
2021
贴现负债

38
2111
卖出回购金融资产款

39
2202
应付账款

40
2211
应付职工薪酬

41
2221
应交税费

42
2231
应付利息

43
2232
应付股利

44
2241
其他应付款

45
2311
代理业务负债

46
2501
长期借款

47
2801
预计负债

48
2901
递延所得税负债

三、 所 有 者 权 益 类

49
4001
实收资本（股本）

50
4002
资本公积

51
4101
盈余公积

53

一般风险准备

54
4103
本年利润

55
4104
利润分配

四、 损 益 类

56
6011
利息收入

57
6021
手续费及佣金收入

58
6051
其他业务收入

59
6101
公允价值变动损益

60
6111
投资收益

61
6301
营业外收入

62
6402
其他业务成本

63
6403
营业税金及附加

64
6411
利息支出

65
6421
手续费及佣金支出

66
6601
业务及管理费

67
6701
资产减值损失

68
6711
营业外支出

69
6801
所得税费用

70
6901
以前年度损益调整

会计科目使用说明

1001 库存现金

一、本科目核算公司的库存现金。

公司有内部周转使用备用金的，可以单独设置“备用金”科目。

二、公司增加库存现金，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；减少库存现金做相反的会计分录。

三、公司应设置“现金日记账”，根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了，应计算当日的现金收入合计额、现金支出合计额和结余额，并将结余额与实际库存额核对，做到账款相符。

四、本科目期末借方余额，反映公司实际持有的库存现金。

1002 银行存款

一、本科目核算公司存入银行的各种款项。

二、公司增加银行存款，借记本科目，贷记“库存现金”、“应收账款”等科目；减少银行存款做相反的会计分录。

三、公司应按开户银行、存款种类等，分别设置“银行存款日记账”，根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。月份终了，公司银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，必须逐笔查明原因进行处理，并应按月编制“银行存款余额调节表”，及时调节相符。

四、本科目期末借方余额，反映公司实际存在银行的款项。

1002 其他货币资金

一、本科目核算公司的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、存出投资款、外埠存款等其他货币资金。

二、公司增加其他货币资金，借记本科目，贷记“银行存款”科目；减少其他货币资金，借记有关科目，贷记本科目。

三、本科目可按银行汇票或本票，外埠存款的开户银行，分别“银行汇票”、“银行本票”、“信用卡”、“存出投资款”、“外埠存款”等进行明细核算。

四、本科目期末借方余额，反映公司持有的其他货币资金。

1101 交易性金融资产

一、本科目核算公司为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。

公司持有的直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期的损益的金融资产，也在本科目核算。

二、本科目可按交易性金融资产的类别和品种，分别“成本”、“公允价值变动”等进行明细核算。

三、交易性金融资产的主要账务处理。

（一）公司取得交易性金融资产，按其公允价值，借记本科目（成本），按发生的交易费用，借记“投资收益”科目，按已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利，借记“应收利息”或“应收股利”科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”等科目。

（二）交易性金融资产持有期间被投资单位宣告发放的现金股利，或在资产负债表日按分期付息、一次还本债券投资的票面利率计算的利息，借记“应收股利”或“应收利息”科目，贷记“投资收益”科目。

（三）资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额，借记本科目（公允价值变动），贷记“公允价值变动损益”科目；公允价值低于其账面余额的差额做相反的会计分录。

（四）出售交易性金融资产，应按实际收到金额，借记“银行存款”等科目，按该金融资产的账面余额贷记本科目，按其差额，贷记或借记“投资收益”科目。同时，将原计入该金融资产的公允价值变动转出，借记或贷记“公允价值变动损益”科目，贷记或借记“投资收益”科目。

四、本科目期末借方余额，反映公司持有的交易性金融资产的公允价值。

1111 买入返售金融资产

一、本科目核算公司按照返售协议约定先买入再按固定价格返售的债券、贷款等金融资产所融出的资金。

二、本科目可按买入返售金融资产的类别和融资方进行明细核算。

三、买入返售金融资产的主要账务处理。

（一）公司根据返售协议买入金融资产，应按实际支付的金额，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。

（二）资产负债表日，按照计算确定的买入返售金融资产的利息收入，借记“应收利息”科目，贷记“利息收入”科目。

（三）返售日，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按其账面余额，贷记本科目、“应收利息”科目，按其差额，贷记“利息收入”科目。

（四）本科目期末借方余额，反映公司买入的尚未到期返售金融资产摊余成本。

1122 应收账款

一、本科目核算公司因提供咨询、服务等经营活动应收取的款项。

二、本科目可按债务人进行明细核算。

三、公司发生应收账款，按应收金额，借记本科目，按确认的营业收入，贷记“手续费及佣金收入”等科目。收回应收账款时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。

四、公司与债务人进行债务重组，应当分别债务重组的不同方式进行处理。

（一）收到账务人清偿债务的款项小于该项应收账款账面价值的，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按重组债权已计提的坏账准备，借记“坏账准备”科目，按重组债权的账面余额，贷记本科目，按其差额，借记“营业外支出”科目。

收到债务人清偿债务的款项大于该项应收账款账面价值的，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按重组债权已计提的坏账准备，借记“坏账准备”科目，按重组债权的账面余额，贷记本科目，按其差额，贷记“资产减值损失”科目。

以下债务重组涉及重组债权减值准备的，应当比照此规定进行处理。

（二）接受债务人用于清偿债务的非现金资产，应按该项非现金资产的公允价值，借记“固定资产”等科目，按重组债权的账面余额，贷记本科目，按应支付的相关税费和其他费用，贷记“银行存款”、“应交税费”等科目，按其差额，借记“营业外支出”科目。

（三）以修改其他债务条件进行清偿的，应按修改其他债务条件后债权的公允价值，借记本科目，按重组债权的账面余额，贷记本科目，按其差额，借记“营业外支出”科目。

五、本科目期末借方余额，反映公司尚未收回的应收账款；期末如为贷方余额，反映公司预收的账款。

1131 应收股利

一、本科目核算公司应收取的现金股利和应收取其他单位分配的利润。

二、本科目可按被投资单位进行明细核算。

三、应收股利的主要账务处理。

（一）公司取得交易性金融资产，按支付的价款中所包含的、已宣告但尚未发放的现金股利，借记本科目，按交易性金融资产的公允价值，借记“交易性金融资产——成本”科目，按发生的交易费用，借记“投资收益”科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”、“存放中央银行款项”、“结算备付金”等科目。

交易性金融资产持有期间被投资单位宣告发放的现金股利，按应享有的份额，借记本科目，贷记“投资收益”科目。

（二）取得长期股权投资，按支付的价款中所包含的、已宣告但尚未发放的现金股利，借记本科目，按确定的长期股权投资成本，借记“长期股权投资——成本”科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”等科目。

持有期间被投资单位宣告发放现金股利或利润的，按应享有的份额，借记本科目，贷记“投资收益”（成本法）或“长期股权投资——损益调整”科目（权益法）。

被投资单位宣告发放的现金股利或利润属于其在取得本公司投资前实现净利润的分配额，借记本科目，贷记“长期股权投资——成本”等科目。

（三）取得可供出售的金融资产，按支付的价款中所包含的、已宣告但尚未发放的现金股利，借记本科目，按可供出售金融资产的公允价值与交易费用之和，借记“可供出售金融资产——成本”科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”、“存放中央银行款项”、“结算备付金”等科目。

可供出售权益工具持有期间被投资单位宣告发放的现金股利，按应享有的份额，借记本科目，贷记“投资收益”科目。

（四）实际收到现金股利或利润，借记“银行存款”等科目，贷记本科目等。

四、本科目期末借方余额，反映公司尚未收回的现金股利或利润。

1132 应收利息

一、本科目核算公司交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、发放贷款、买入返售金融资产等应收取的利息。

公司购入的一次还本付息的持有至到期投资、可供出售金融资产持有期间取得的利息，分别在“持有至到期投资”、“可供出售金融资产”科目核算。

二、本科目可按借款人或投资类别和品种进行明细核算。

三、应收利息的主要账务处理。

（一）公司取得的交易性金融资产，按支付的价款中所包含的、已到付息期但尚未领取的利息，借记本科目，按交易性金融资产的公允价值，借记“交易性金融资产——成本”科目，按发生的交易费用，借记“投资收益”科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”等科目。

（二）取得的持有至到期投资，应按该投资的面值，借记“持有至到期投资——成本”科目，按支付的价款中包含的、已到付息期但尚未领取的利息，借记本科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”等科目，按其差额，借记或贷记“持有至到期投资——利息调整”科目。

资产负债表日，持有至到期投资为分期付息、一次还本债券投资的，应按票面利率计算确定的应收未收利息，借记本科目，按持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，贷记“投资收益”科止，按其差额，借记或贷记“持有至到期投资——利息调整”科目。

持有至到期投资为一次还本付息债券投资的，应于资产负债表日按票面利率计算确定的应收未收利息，借记“持有至到期投资——应计利息”科目，按持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，贷记“投资收益”科目，按其差额，借记或贷记“持有至到期投资——利息调整”科目。

（三）取得的可供出售债券投资，比照（二）的相关规定进行处理。

（四）发生减值的持有至到期投资、可供出售债券投资的利息收入，应当比照贷款类科目相关规定进行处理。

（五）公司发放的贷款， 应于资产负债表日按贷款的合同本金和合同利率计算确定的应收未收利息，借记本科目，按贷款的摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，贷记“利息收入”科目，按其差额，借记或贷记“公司贷款——利息调整”、“个人贷款——利息调整”等科目。

（六）应收利息实际收到时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。

四、本科目期末借方余额，反映公司尚未收回的利息。

1221 其他应收款

一、本科目核算公司除买入返售金融资产、应收账款、应收股利、应收利息等以外的其他各种应收及暂付款项。

二、本科目可按对方单位（或个人）进行明细核算。

三、公司发生的其他各种应收、暂付款项时，借记本科目，贷记“银行存款”、“固定资产清理”等科目；收回或转销各种款项时，借记“库存现金”、“银行存款”等科目，贷记本科目。

四、本科目期末借方余额，反映公司尚未收回的其他应收款。

1231 坏账准备

一、本科目核算公司应收款项的坏账准备。

二、本科目可按应收款项的类别进行明细核算。

三、坏账准备的主要账务处理。

（一）资产负债表日，应收款项发生减值的，按应减记的金额，借记“资产减值损失”科目，贷记本科目。本期应计提的坏账准备大于其账面余额的，应按其差额计提；应计提的坏账准备小于其账面余额的差额做相反的会计分录。

（二）对于确实无法收回的应收款项，按管理权限报经批准后作为坏账，转销应收款项，借记本科目，贷记“应收账款”、“其他应收款”等科目。

（三）已确认并转销的应收款项以后又收回的，应按实际收回的金额，借记“应收账款”、“其他应收款”等科目，贷记本科目；同时，借记“银行存款”科目，贷记“应收账款”、“其他应收款”等科目。

对于已确认并转销的应收款项以后又收回的，也可以按照实际收回的金额，借记“银行存款”科目，贷记本科目。

四、本科目期末贷方余额，反映公司已计提但尚未转销的坏账准备。

1301 贴现资产

一、本科目核算公司办理商业票据的贴现、转贴现等业务所融出的资金。

二、本科目可按贴现类别和贴现申请人进行明细核算。

三、贴现资产的主要账务处理。

（一）公司办理贴现时，按贴现票面金额，借记本科目（面值），按实际支付的金额，贷记“银行存款”等科目，按其差额，贷记本科目（利息调整）。

（二）资产负债表日，按计算确定的贴现利息收入，借记本科目（利息调整），贷记“利息收入”科目。

（三）贴现票据到期，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按贴现的票面金额，贷记本科目（面值），按其差额，贷记“利息收入”科目。存在利息调整金额的，也应同时结转。

四、本科目期末借方余额，反映公司办理的贴现、转贴现等业务融出的资金。

1303 贷款

一、本科目核算公司按规定发放的各种客户贷款，包括质押贷款、抵押贷款、保证贷款、信用贷款等。

二、本科目可按贷款客户、类别、期限分别“本金”、“利息调整”、“已减值”等进行明细核算。

三、贷款的主要账务处理。

（一）公司发放的贷款，应按贷款的合同本金，借记本科目（本金），按实际支付的金额，贷记“银行存款”等科目，有差额的，借记或贷记本科目（利息调整）。

资产负债表日，应按贷款的合同本金和合同利率计算确定的应收未收利息，借记“应收利息”科目，按贷款的摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，贷记“利息收入”科目，按其差额，借记或贷记本科目（利息调整）。合同利率和实际利率差异较小的，也可以采用合同利率计算确定利息收入。

收回贷款时，应按客户归还的金额，借记“银行存款”等科目，按收回的应收利息金额，贷记“应收利息”科目，按归还的贷款本金，贷记本科目（本金），按其差额，贷记“利息收入”科目。存在利息调整余额的，还应同时结转。

（二）资产负债表日，确定贷款发生减值的，按应减记的金额，借记“资产减值损失”科目，贷记“贷款损失准备”科目。同时，应将本科目（本金、利息调整）余额转入本科目（已减值），借记本科目（已减值），贷记本科目（本金、利息调整）。

资产负债表日，应按贷款的摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，借记“贷款损失准备”科目，贷记“利息收入”。同时，将按合同本金和合同利率计算确定的应收利息金额进行表外登记。

收回减值贷款时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按相关贷款损失准备余额，借记“贷款损失准备”科目，按相关贷款余额，贷记本科目（已减值），按其差额，贷记“资产减值损失”科目。

对于确实无法收回的贷款，按管理权限报经批准后作为呆账予以转销，借记“贷款损失准备”科目，贷记本科目（已减值）。按管理权限报经批准后转销表外应收未收利息，减少表外“应收未收利息”科目金额。

已确认并转销的贷款以后又收回的，按原转销的贷款余额，借记本科目（已减值），贷记“贷款损失准备”科目。按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按原转销的贷款余额，贷记本科目（已减值），按其差额，贷记“资产减值损失”科目。

四、本科目期末借方余额，反映公司按规定发放尚未收回贷款的摊余成本。

1304 贷款损失准备

一、本科目核算公司贷款的减值准备。

二、本科目可按计提贷款损失准备的资产类别进行明细核算。

三、贷款损失准备的主要账务处理。

（一）资产负债表日，贷款发生减值的，按应减记的金额，借记“资产减值损失”科目，贷记本科目。

（二）对于确实无法收回的各项贷款，按管理权限报经批准后转销各项贷款，借记本科目，贷记“贷款”等科目。

（三）已计提贷款损失准备的贷款价值以后又得以恢复，应在原已计提的贷款损失准备金额内，按恢复增加的金额，借记本科目，贷记“资产减值损失”科目。

四、本科目期末贷方余额，反映公司已计提但尚未转销的贷款损失准备。

1321 代理业务资产

一、本科目核算公司不承担风险的代理业务形成的资产，包括受托贷款等。

二、本科目可按委托单位、贷款对象，分别“成本”、“已实现未结算损益”等进行明细核算。

三、代理业务资产的主要账务处理。

（一）公司收到委托人的资金，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，贷记“代理业务负债”科目。

（二）发放受托的贷款，应按实际发放的金额，借记本科目（本金），贷记“银行存款”等科目。

（三）收回受托贷款，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，贷记本科目（本金），按其差额，贷记本科目（已实现未结算损益）等。

（四）定期或在合同到期与委托单位结算，按合同规定比例计算受托贷款收益，结算已实现未结算的收益，借记本科目（已实现未结算损益），贷记“代理业务负债”（委托客户的收益）、“手续费及佣金收入”（本公司的收益）等科目。

四、本科目期末借方余额，反映公司代理业务资产的价值。

1441 抵债资产

一、本科目核算公司依法取得并准备按有关规定进行处置的实物抵债资产的成本。

公司依法取得并准备按有关规定进行处置的非实物抵债资产（不含股权投资）也通过本科目核算。

二、本科目可按抵债资产类别及借款人进行明细核算。

三、抵债资产的主要账务处理。

（一）公司取得的抵债资产，按抵债资产的公允价值，借记本科目，按相关资产已计提的减值准备，借记“贷款损失准备”、“坏账准备”等科目，按相关资产的账面余额，贷记“贷款”、“应收账款”等科目，按应支付的相关税费，贷记“应交税费”科目，按其差额，借记“营业外支出”科目。如为贷方差额，应贷记“资产减值损失”科目。

（二）抵债资产保管期间取得的收入，借记“库存现金”、“银行存款”等科目，贷记“其他业务收入”等科目。保管期间发生的直接费用，借记“其他业务成本”等科目，贷记“库存现金”、“银行存款”等科目。

（三）处置抵债资产时，应按实际收到的金额，借记“库存现金”、“银行存款”等科目，按应支付的相关税费，贷记“应交税费”科目，按其账面余额，贷记本科目，按其差额，贷记“营业外收入”科目或借记“营业外支出”科目。已计提抵债资产跌价准备的，还应同时结转减值准备。

（四）取得抵债资产后转为自用的，应在相关手续办妥时，按转换日抵债资产的账面余额，借记“固定资产”等科目，贷记本科目。已计提抵债资产跌价准备的，还应同时结转减值准备。

四、本科目期末借方余额，反映公司取得的尚未处置的实物抵债资产的成本。

1442 抵债资产跌价准备

一、本科目核算公司抵债资产的减值准备。

二、本科目可按抵债资产项目或类别进行明细核算。

三、抵债资产跌价准备的主要账务处理。

资产负债表日，抵债资产发生减值的，按抵债资产可变现净值低于成本的差额，借记“资产减值损失”科目，贷记本科目。

已计提减值准备的抵债资产价值以后又得以恢复，应在原已计提的抵债资产跌价准备金额内，按恢复增加的金额，借记本科目，贷记“资产减值损失”科目。

处置抵债资产时，应按实际收到的金额，借记“库存现金”、“银行存款”等科目，按应支付的相关税费，贷记“应交税费”科目，按其账面余额，贷记“抵债资产”，按已计提的抵债资产跌价准备，借记本科目，按其差额，贷记“营业外收入”科目或借记“营业外支出”科目。

四、本科目期末贷方余额，反映公司已计提但尚未转销的抵债资产跌价准备。

1501 持有至到期投资

一、本科目核算公司持有至到期投资的摊余成本。

二、本科目可按持有至到期投资的类别和品种，分别“成本”、“利息调整”、“应计利息”等进行明细核算。

三、持有至到期投资的主要账务处理。

（一）公司取得的持有至到期投资，应按该投资的面值，借记本科目（成本），按支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息，借记“应收利息”科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”等科目，按其差额，借记或贷记本科目（利息调整）。

（二）资产负债表日，持有至到期投资为分期付息、一次还本债券投资的，应按票面利率计算确定的应收未收利息，借记“应收利息”科目，按持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，贷记“投资收益”科目，按其差额，借记或贷记本科目（利息调整）。

持有至到期投资为一次还本付息债券投资的，应于资产负债表日按票面利率计算确定的应收未收利息，借记本科目（应计利息），按持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，贷记“投资收益”科目，按其差额，借记或贷记本科目（利息调整）。

持有至到期投资发生减值后利息的处理，比照“贷款”科目相关规定。

（三）将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的，应在重分类日按其公允价值，借记“可供出售金融资产”科目，按其账面余额，贷记本科目（成本、利息调整、应计利息），按其差额，贷记或借记“资本公积——其他资本公积”科目。已计提减值准备的，还应同时结转减值准备。

（四）出售持有至到期投资，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按其账面余额，贷记本科目（成本、利息调整、应计利息），按其差额，贷记或借记“投资收益”科目。已计提减值准备的，还应同时结转减值准备。

四、本科目期末借方余额，反映公司持有至到期投资的摊余成本。

1502 持有至到期投资减值准备

一、本科目核算公司持有至到期投资的减值准备。

二、本科目可按持有至到期投资类别和品种进行明细核算。

三、资产负债表日，持有至到期投资发生减值的，按应减记的金额，借记“资产减值损失”科目，贷记本科目。

已计提减值准备的持有至到期投资价值以后又得以恢复，应在原已计提的减值准备金额内，按恢复增加的金额，借记本科目，贷记“资产减值损失”科目。

四、本科目期末贷方余额，反映公司已计提但尚未转销的持有至到期投资减值准备。

1503 可供出售金融资产

一、本科目核算公司持有的可供出售金融资产的公允价值，包括划分为可供出售的股票投资、债券投资等金融资产。

二、本科目按可供出售金融资产的类别和品种，分别“成本”、“利息调整”、“应计利息”、“公允价值变动”等进行明细核算。

三、可供出售金融资产的主要账务处理。

（一）公司取得的可供出售金融资产为债券投资的，应按债券的面值，借记本科目（成本），按支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息，借记“应收利息”科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”等科目，按差额，借记或贷记本科目（利息调整）。