个人零售贷款资产质量分析

① 求一份对工商银行资产质量最新的详细分析

2005年 中国商业银行总资产达到30万亿元人民币,四家国有商业银行市场份额占55%

2005年中国国有商业银行稳步发展，四大国有商业银行的总资产由169320．5亿元增至191532．2亿元，增长13．1%，总资产占银行业金融机构的53．3%。各项负债由162146．2亿元增至 183695．2亿元，增长13．3%，占银行业金融机构的53．3%。

截至2005年12月31日,建设银行的总资产达45857.42亿元
中国银行是中国的第三大银行,2005年末总资产为47400亿元
中国工商银行是中国资产规模最大的商业银行,2005总资产达6.4万亿元人民币
截至2005年末,中国农业银行资产总额达47710.19亿元

中国银行

中国银行业务覆盖传统商业银行、投资银行和保险业务领域，并在全球范围内为个人客户和公司客户提供全面和优质的金融服务。中国银行主营商业银行业务，包括公司、零售和金融机构等业务。零售业务主要针对个人客户的金融需求，提供基于银行卡之上的全套服务。而金融机构业务则是为全球其他银行，证券公司和保险公司提供诸如国际汇兑、资金清算、同业拆借和托管等全面服务。目前在外汇存贷款、国际结算、外汇资金和贸易融资等领域仍居领先地位。根据2003年英国《银行家》按核心资本排名，中国银行列全球第十五位，居中国银行业首位，是中国资本最为雄厚的银行。

建设银行

建设银行在基本建设贷款、流动资金贷款、房地产金融、工程造价咨询、项目融资、贸易融资、投资咨询、财务顾问等传统业务领域中拥有优势，同时开拓新的营销渠道，先后开办了代理性、担保性、咨询类和基金托管等中间业务，利用信息科技手段开发银行卡和网上银行等新产品。产品种类已从以往存款、贷款和结算发展到目前银行卡类产品、电子银行类产品、代理业务类产品、资金类产品等十几大类，数百个品种。建设银行的产品与服务不断跨越传统业务和服务领域，借助科技与网络优势向更新的领域拓展。

中国工商银行

中国工商银行拥有中国最大的客户群, 约1亿个人客户和810万法人账户。2003年末个人消费贷款余额达4075亿元，个人住房贷款市场份额居国内第一；牡丹卡发卡量9595万张，消费额973亿元，2003年累计实现票据交易16771亿元；人民币结算市场份额达45%，在证券、期货市场上的清算份额保持在50%以上；中国工商银行还是国内最大的资产托管银行，托管基金共28只，托管总资产581亿元。
中国工商银行拥有中国最先进的科技水平。在数据大集中工程的基础上，2003年工商银行成功投产了全功能银行（NOVA）系统，加上为个性化服务提供技术基础的数据仓库，共同构成具有国际先进水平的金融信息技术平台，为业务和管理的进步提供了强健的动力。
中国工商银行经营范围包括：办理人民币存款、贷款和消费信贷，居民储蓄，各类结算，发行和代理发行有价证券，代理其他银行委托的各种业务，办理外汇存款、贷款、汇款，进出口贸易和非贸易结算，外币及外币票据兑换，外汇担保和见证，境外外汇借款，外币票据贴现，发行和代理发行外币有价证券，代办即期和远期外汇买卖，征信调查和咨询服务，办理买方信贷，国际金融组织和外国政府贷款的转贷，以及经中国银行业监督管理委员会依照有关法律、行政法规和其他规定批准的业务

中国农业银行

目前中国农业银行网点遍布中国城乡，成为国内网点最多、业务辐射范围最广的大型国有商业银行。业务领域已由最初的农村信贷、结算业务，发展成为品种齐全，本外币结合，能够办理国际、国内通行的各类金融业务。目前主要包括：（1）人民币业务。吸收公众存款；发放短期、中期和长期贷款；办理国内外结算；办理票据贴现；发行金融债券；代理发行、代理兑付、承销政府债券；买卖政府债券；从事同业拆借；买卖、代理买卖外汇；提供信用证服务及担保；代理收付款项及代理保险业务等。（2）外汇业务。外汇存款；外汇贷款；外汇汇款；外币兑换；国际结算；外汇票据的承兑和贴现；外汇借款；外汇担保；结汇、售汇；发行和代理发行股票以外的外币有价证券；买卖和代理买卖股票以外的外币有价证券；代客外汇买卖；资信调查、咨询、见证业务
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国有商业银行的改革历程：
我国国有商业银行改革是阶段式向前推进的。我曾在不同场合对国有商业银行改革的历史阶段进行过分析。二十多年来，国有商业银行改革大致经历了三个阶段。

（一）1984—1994年的专业化改革阶段

1984年以前，我国实行的是“大一统”的银行体制。1984年，在中国改革开放的大背景下，从中国人民银行中分设出中国工商银行，加上专营外汇业务的中国银行和原行使财政职能的中国人民建设银行，以及1979年恢复的中国农业银行，这四家银行成为国家专业银行，人民银行则专门行使中央银行职能。自此，中国形成了各司其职的二元银行体制。

（二）1994—2003年的国有独资商业银行改革阶段

1994年，国家成立了三家政策性银行，实现了政策性金融与商业性金融的分离；1995年，颁布实施了《中华人民共和国商业银行法》，明确国有商业银行是“自主经营、自担风险、自负盈亏、自我约束”的市场主体。至此，四家专业银行从法律上定位为国有独资商业银行。

1997年，亚洲金融危机爆发，同年11月中央召开了第一次全国金融工作会议，随后陆续出台了一系列国有商业银行改革措施，主要包括：中央财政定向发行2700亿元特别国债，专门用于补充四家银行资本金；将13939亿元资产剥离给新成立的四家资产管理公司；取消贷款规模，实行资产负债比例管理；强化法人管理、绩效考核等。

这一阶段，许多先进理念和方法开始引入，经营绩效和风险内控机制逐步建立，外部行政干预明显弱化。但就总体而言，这一阶段的改革主要在梳理内外部关系、引进先进管理技术、处置不良资产等层面上进行，尚未触及到体制等深层次问题。

（三）2004年开始的国家控股的股份制商业银行改革阶段

2003年底，党中央、国务院决定，选择中国银行、中国建设银行进行股份制改革试点，并动用450亿美元外汇储备注资，希望籍此从根本上改革国有商业银行体制。此次改革总体上分为三个步骤，一是财务重组，即在国家政策的扶持下消化历史包袱，改善财务状况。财务重组是国有商业银行股份制改革的前提和基础。二是公司治理改革，即根据现代银行制度的要求并借鉴国际先进经验对银行的经营管理体制和内部运行机制进行改造。公司治理改革是国有商业银行股份制改革的核心和关键。三是资本市场上市，即通过在境内外资本市场上市进一步改善股权结构，真正接受市场的监督和检验。资本市场上市是国有商业银行股份制改革的深化和升华。

② 怎样从三个方面理解资产质量的内涵

资产质量，是指特定资产在企业管理的系统中发挥作用的质量，具体表现为变现质量、被利用质量、与其他资产组合增值的质量以及为企业发展目标做出贡献的质量等方面。
一、按照账面价值等金额实现的资产
按照账面价值等金额实现的资产，主要包括企业的货币资金。这是因为，作为充当一般等价物的特殊商品，企业的货币资金会自动地与任一时点的货币购买力相等。因此，我们可以认为，企业在任一时点的货币资产，均会按照账面等金额实现其价值。
二、按照低于账面价值的金额贬值实现的资产
按照低于账面价值的金额贬值实现的资产，是指那些账面价值量较高，而其变现价值量或被进一步利用的潜在价值量较低的资产。这类资产主要涉及：
1、短期债权。这里的短期债权，包括应收票据、应收账款和其他应收款等。由于存在发生坏账的可能性，因此，短期债权注定要以低于账面的价值量进行回收。企业计提的坏账准备虽然在一定程度上考虑了短期债权的贬值因素。但是，由于大多数企业采用应收账款余额百分比法(较为详细的企业则采用账龄分析法)或销售收入百分比法，因此这种分析仍然难以恰当地反映债权资产的质量。这是因为，受各种因素的制约，企业对坏账准备计提的百分比的确定不一定能够反映债权的贬值程度—— 整齐划一的一个或若干个坏账计提百分比恰恰忽略了决定债权质量的首要方面：特定债务人的偿债能力。我们这样认识，并不是要否认企业对外披露债权时计提坏账准备对信息使用者判断企业债权质量的积极作用。而是要说明，对债权质量的分析，仅仅靠坏账准备披露的数字是不够的。必须结合企业债务人的情况(如地区构成、所有制构成等)进一步分析。
2、部分短期投资。短期投资，是指能够随时变现并且持有时间不准备超过一年的投资。企业计提的短期投资损失(即投资跌价)准备，反映了企业对其自己的短期投资跌价(贬值)的认识。在存在公开市场的情况下，企业资产负债表日有关证券的收盘价可以作为企业计提的短期投资损失(即投资跌价)准备参照资料。应该说，以此参照资料计提的短期投资损失(即投资跌价)准备，比较恰当地反映了企业短期投资的贬值或跌价的程度。
3、部分存货。企业保有存货，主要目的是使其增值。但是，从企业管理的实践来看，由于各种原因，企业的部分存货会以低于其账面价值的金额变现。在会计上，对贬值存货的处理采取计提损失(即跌价)准备的方法。对于信息使用者而言，在对存货质量进行分析、判断时，除了考虑企业披露的存货跌价损失准备以外，还应结合对企业存货构成的分析、存货周转率的分析以及现金流量表中经营活动现金流量中“销售商品、提供劳务收到的现金”金额与利润表中“销售收入”或“营业收入”金额的对比情况进行综合分析。
4、部分长期投资。关于长期投资的质量，我们有如下认识：
(1)企业“长期投资”项目的金额，在很大程度上代表企业长期不能直接控制的资产流出。从股权投资的情况看，对无重大影响投资，投资方仅有到期收取受资企业按其经营状况好坏而发放股利的权力；对重大影响和控股投资，虽然投资方对受资方的经营决策有重大影响力或控制权，但投资企业与受资企业毕竟是两个独立的经济实体，这两种权力的行使与直接支配有关资源仍有距离。对债权投资而言，投资者将定期收取利息、到期收回本金。由于其持有目的的长期性，因而正常情况下在债权到期前企业不会通过转让或直接从债务人手中收回债权。
(2)企业的“长期投资”项目，代表的是企业高风险的资产区域。对股权投资而言，在企业采取有限责任制的条件下，投资方的股权投资，一般不能从被投资方撤出。投资方如果期望将手中持有的股权投资变现，就只能转让其股权。而转让投资不仅取决于转出方的意志，还取决于转入方(购买转出方的投资的企业)的意愿与双方的讨价还价。这就使得投资方在股权转让中的损益难以预料。在投资收益的取得方面，股权投资方获取股权投资收益的条件有：①被投资企业有可供分配的利润；②被投资企业有用于利润分配的现金，即企业有足够的现金支付股利。
显然，上述两个方面的因素只有同时满足，投资方才能获得投资收益。对债权投资而言，虽然投资者按照约定，将定期收取利息、到期收回本金。但是，债务方能否定期支付利息、到期偿还本金，取决于债务方在需要偿债的时点有没有足够的现金。
(3)长期投资收益的增加往往是引起企业业货币状况恶化的因素。企业的长期投资收益，就债权投资来说，其投资收益为定期收取的利息。在西方国家，当企业购买债券时，通常半年或一年收取一次利息。对其他债权投资收益的收取则决于投资协议。但一般不会迟于债权到期目，企业将收取全部利息收益。从各国的情况看，除购买国债等少数债券的利息收益为免税收益外，其他债权投资收益—— 利息收益均应纳税。如我国税法明确规定企业的应纳税所得额的计算采用权责发生制。按权责发生制原则确认的收益既可能对应债权增加，又可对应货币增加，还可对应债务减少。对投资收益— —利息收益的确定，大多数情况是利息收益与债权首先对应，同时增加。
因此，在投资收益的确定先于利息的收取时，如果企业对此部分收益上缴所得税，将导致其财务状况恶化。就股权投资收益而言，在权益法确认投资收益时，企业所确认的投资收益，总会大干企业收回的股利。这样，企业(投资方)在利润分配与投资收益相对应的规模超过其收回的股利时，就会出现利润分配的规模所需货币大干收回货币的情况。为了揭示企业长期投资的贬值因素，企业可以在其产负债表中计提长期投资减值准备。对于信息使用者而言，在对长期投资质量进行分析、判断时，还应结合对企业长期投资与方向构成的分析、报表附注中对长期投资减值准备的计提说明、利润表中投资收益与投资规模的联系的分析、现金流量表中投资活动现金流量中“取得投资收益所收到的现金”金额与利润表中投资收益金额的对比情况进行综合分析。
5、部分固定资产。固定资产体现了企业的技术装备水平。在企业持续经营的条件下，企业一般不会将其正在使用中的固定资产对外出售。因此，企业固定资产的质量主要体现在被企业进一步利用的质量上。但是，在历史成本原则下，持续经营企业的资产负债表通常将提供固定资产的原值、累计折旧以及固定资产净值。受企业折旧政策的制约，企业披露的固定资产净值不可能反映在资产负债表日，相应固定资产对企业的实际“价值”。实际上，企业的固定资产中，有相当一部分将在未来增值，如企业的房地产等。但企业也有相当一部分固定资产正在快速贬值，如技术含量较高、技术进步较快的高科技资产。但是，正在贬值的资产的贬值量与正在增值的资产的增值量不存在恰好相等的关系。因此，在对企业固定资产的质量进行分析时，应当结合企业固定资产的构成、已经使用年限、企业的折旧政策等进行综合分析。
6、纯摊销性的“资产”。纯摊销性的“资产”，是指那些由于应计制原则的要求而暂作“资产”处理的有关项目，包括待摊费用、长期待摊费用等项目。除个别项目有可能包含对企业未来有利的资产性质的内容外，上述项目的主体并不能为企业未来提供实质性帮助，没有实际利用价值。因此，上述各项“资产”的实际价值趋近于零。
三、按照高于账面价值的金额增值实现的资产
按照高于账面价值的金额增值实现的资产，是指那些账面价值量较低，而其变现价值量或被进一步利用的潜在价值量(可以用资产的可变现净值或公允价值来计量)较高的资产。这类资产主要包括：
1、大部分存货。对于以商品经营为主的制造业企业和商品流通企业，其主要经营与销售的商品就是企业的存货。因此，企业的大部分存货应该按照高于账面价值的金额增值实现。
2、部分对外投资。从总体上来说，企业的对外投资应该实现增值。但是，财务会计的历史成本原则与稳健原则均要求企业对那些能够增值的对外投资以较低的历史成本来对外披露。
3、部分固定资产。前已述及，企业的部分固定资产可以增值。同样，财务会计的历史成本原则与稳健原则均要求企业对那些能够增值的固定资产以较低的历史成本来对外披露。
4、账面上未体现净值，但可以增值实现的“表外资产”。账面上未体现净值，但可以增值实现的“表外资产”，是指那些因会计处理原因或计量手段的限制而未能在资产负债表中体现净值，但可以为企业在未来作出贡献的资产项目。主要包括：
(1)已经提足折旧、但企业仍然继续使用的固定资产。已经提足折旧、但企业仍然继续使用的固定资产，在资产负债表上由于其历史成本与累计折旧相等而未能体现出净值。企业的建筑物以及设备、生产线等有可能出现这种情况。这类资产由于其对企业有未来利用价值，因而是企业实实在在的资产。
(2)企业正在使用，但已经作为低值易耗品一次摊销到费用中去、资产负债表上未体现价值的资产。与已经提足折旧、但企业仍然继续使用的固定资产一样，企业正在使用，但已经作为低值易耗品一次销到费用中去、资产负债表上未体现价值的资产，由于其对企业有未来利用价值，因而也是企业的资产。
(3)已经成功的研究和开发项目的成果。按照一般的会计处理惯例，在企业的研究和开发支出，一般作为支出当期的费用处理。这样，已经成功的研究和开发项目的成果，将游离于报表之外而存在。这种情况经常出现于重视研究和开发、历史悠久的企业。
(4)人力资源。企业的人力资源是企业最重要的一项无形资产。美国的会计准则业已将人力资源列入无形资产。遗憾的是，目前财务会计还难以将人力资源作为一项资产来纳入企业的资产负债表。了解、分析企业人力资源的质量应该成为对企业整体资源分析的重要内容。上述分析表明，对企业资产质量的整体把握，应当结合表内因素与表外因素综合分析。

③ 资产质量的评价分析

资产质量的评价分析：
一、资产获利能力评价
一般来说，在评价企业获利能力时常用的财务指标有销售毛利率、销售净利率、净值报酬率、总资产收益率等指标，笔者认为虽然这四个指标在一定程度上都能体现企业运用资产的获取利润的能力，但是比较而言，用总资产收益率来评价企业运用资产获取利润的能力最恰当，最能反映企业资产的质量。这是因为：
1．销售毛利率主要体现企业的产品或服务获取毛利的能力。销售毛利率一(主营业务收入一主营业务成本)÷主营业务收入×100，该公式反映每百元主营业务收入能为企业带来多少毛利润。销售毛利率高表明企业的产品或提供的劳务竞争能力强，也可能是该产品或行业是暴利产品或暴利行业。该产品或服务的获利能力强，是资产获利能力强的必要条件。
2．销售净利率主要体现企业产品或服务获取净利的能力，该能力在一定程度上代表了企业经营者的经营管理水平销售净利率一净利润÷主营业务收入×100，该公式反映每百元主营业务收入最终能为企业带来多少净利润。销售净利率高说明企业产品或服务获取净利的能力强。由于净利润是企业总收入与总耗费的差额， 因此销售净利率往往代表企业经营者的经营管理水平。
3．净值报酬率主要反映投资者投入的资本及其积累获得净利润的能力净值报酬率一净利润÷所有者权益平均额×100 ，该公式反映企业经营者运营投资者投入资本及其积累的效果。该指标不但反映企业经营者的经营管理水平，而且也体现了企业经营者运用财务杠杆为投资者赚取超额回报的能力。
4．总资产收益率从总体上反映了企业资产的利用效果，说明企业运用其全部资产获取利润的能力总资产收益率：息税前利润÷ 平均资产总额×100，该公式可理解为运用每百元资产能够获取多少利润。该公式不考虑利息费用和税收因素，涵盖企业全部资产，不问资产来源渠道，考察角度全面，因而最直接、最全面、最真实地反映了企业资产的综合利用效果及其获取利润的能力，是体现资产质量的最佳指标之一。
因此，在评价资产的整体获利能力时，应该重点比较和分析总资产收益率指标，同时适当兼顾销售毛利率、销售净利率和净值报酬率等指标。
二、企业营运能力评价
营运能力指的是企业资产的周转运行能力，通常可以用总资产周转率、固定资产周转率、流动资产周转率、存货周转率和应收账款周转率这五个财务比率来对企业的营运能力进行逐层分析。营运能力反映企业资产和利用的效率，营运能力强的企业，有助于获利能力的增长，进而保证企业具备良好的偿债能力，冈此高质量的资产必定体现为高效的营运能力。
1．总资产周转率。总资产周转率是综合评价企业全部资产经营质量和利用效率的重要指标，总资产周转率一主营业务收入净额÷平均资产总额×100。总资产周转率反映出企业单位资产创造的主营业务收入净额，体现企业在一定期间全部资产从投入到产出周而复始的流转速度，全面反映企业全部资产质量和利用效率。一般来说，总资产周转率越高，表示企业资产经营管理得越好，取得的主营业务收入就越多，资产的利用效率就越高，周转速度就越快。
2．流动资产周转率。流动资产周转率是评价企业资产利用效率的另一主要指标，流动资产周转率一主营业务收入净额÷平均流动资产总额×100。流动资产周转率反映了企业流动资产的周转速度，即流动资产的利用效率。周转率越高，表明流动资产创造的收入多，实现的价值高，企业的赢利能力就强，流动资产的质量就高。一般来说，流动资产周转率高，说明企业在资产的利用上取得了三方面的成绩：合理持有货币资金，应收账款回收快，存货周转快。
3．固定资产周转率。固定资产是企业的一类重要资产， 在总资产中占有较大比重，更重要的是固定资产的生产能力，关系到企业产品的产量和质量，进而关系到企业的赢利能力。所以固定资产营运效率如何，对企业至关重要。固定资产周转率就是用来反映其利用效率的指标。固定资产周转率一主营业务收入净额÷平均固定资产净值×100%。企业要想提高固定资产周转率，就应加强对固定资产的管理，做到固定资产投资规模得当、结构合理。规模过大，造成设备闲置，形成资产浪费，固定资产使用效率下降；规模过小，生产能力小，形不成规模效益。
4．应收账款周转率。应收账款周转率反映应收账款的变现速度，是对流动资产周转率的补充说明。应收账款周转率一主营业务收入净额÷应收账款平均余额×100，应收账款周转天数=360天÷应收账款周转率。应收账款周转率反映企业应收账款变现速度的快慢及管理效率的高低。周转率高，表明企业收账迅速，账龄期限较短，可以减少收账费用和坏账损失，从而相对增加企业流动资产的投资收益，因此，应收账款的周转率高，代表应收账款的质量较高。当然，周转率太高，也不利于企业扩大销售，提高产品市场占有率。
5．存货周转率。存货周转率是对流动资产周转率的补充说明，是评价企业从取得存货，投入生产到销售收回等各个环节管理状况的综合性指标。存货周转率一销售成本÷平均存货×100，存货周转天数一360天÷存货周转率。存货是流动资产中最重要的组成部分之一，它不仅金额比重大，而且增值能力强。因此，存货周转速度的快慢，直接影响到企业的偿债能力及获利能力。一般来说，存货周转率越高，则存货积压的风险就越小，资金使用效率就越高，存货质量高。相反，存货周转率低，说明企业在存货管理上存在较多问题，存货质量较差。
三、资产结构评价
资产结构是指企业各类资产之间构成的比例关系。资产运营效率在很大程度上取决于资产结构是否合理，即资源配置是否符合企业生产经营内在需求，因此资产结构的合理与否直接影响企业资产的获利能力。
1．流动资产比率。流动资产比率是指流动资产占总资产的比例关系。流动资产比率一流动资产÷资产总额×100%。流动资产代表企业短期可运用的资金，相对而言，它具有变现时间短、周转速度快的特点。因此流动资产的比率越高，说明企业流动资产在总资产中所占比重越大，企业资产的流动性和变现能力越强，企业承担风险的能力也越强；但是，通常来说，流动性强的资产获利能力弱，因此过高的流动资产比率并非是好事。
2．固定资产比率。固定资产比率是指固定资产占总资产的比例关系。固定资产比率一固定资产÷ 资产总额×100%。固定资产代表了企业的生产能力，固定资产比率过低，企业的生产经营规模受到限制，形不成规模经济，会对企业劳动生产率的提高和生产成本的降低产生不良的影响，从而影响总资产的获利能力。但是若固定资产比率过高，超出了企业的需要，其增长超过了销售的增长，不但会影响流动性和变现能力，而且也会对企业产生不良的影响。同时企业生产用和非生产用固定资产应保持一个恰当的比例，生产用固定资产应全部投入使用，能满负荷运行，并能完全满足生产经营的需要，非生产用固定资产应能确实担当起服务的职责。企业非生产性固定资产投资过大，会导致固定资产利用率低，从而降低总体固定资产及总资产的质量。
3．非流动资产比率。非流动资产是指除流动资产以外的所有资产， 主要包括固定资产、长期投资、无形资产、长期待摊费用及其他资产等。非流动资产比率是指非流动资产占总资产的比率。非流动资产比率一(固定资产+长期投资+无形资产+长期待摊费用及其他资产)÷ 资产总额×100。非流动资产代表企业长期可使用的资金，需经过多次周转方能得到价值补偿。过高的非流动资产将导致一系列问题：一是产生巨额固定费用，增大亏损的风险，二是降低了资产周转速度，增大了营运不足的风险；三是降低了资产弹性，削弱了企业的相机调整能力。因此企业应将非流动资产比率控制在较低水平为好。
四、资产项目分析
除了利用上述指标对企业资产做出相应评价外，我们还应该对每一种资产逐一进行分析，以便更准确地评价资产的质量。在对资产项目进行逐一分析时，应该把握以下问题：
1．应收项目的坏账问题
应收项目包括应收票据、应收账款和其他应收款等。由于存在发生坏账的可能性，因此，应收项目的资产注定要以低于账面的价值量进行回收。企业计提的坏账准备的准确与否直接影响该类资产的质量。
2．部分资产的减值问题
短期投资、存货、长期投资、在建工程、固定资产、无形资产等资产在期末可能会发生减值，企业计提的各项资产减值准备的准确与否也将影响该类资产的质量。
3．部分资产的增值问题
由于历史成本原则和谨慎性原则的原因，企业的资产按照企业取得该资产时的成本列账，但随着时间的推移和企业经济环境的变化，企业的一部分资产的实际价值已经超过原来的列账成本。例如企业的固定资产中，有相当一部分将在未来增值，如企业的房地产；由于非流通等原因未能在账面上体现其巨额增值的短期投资和长期投资；一旦实现销售就可产生利润但目前按照历史成本计价的产成品、半成品等。
4．纯摊销性的“资产”
纯摊销性的“资产”，是指那些由于应计制原则的要求而暂作“资产”处理的有关项目，包括待摊费用、长期待摊费用等项目。这些资产一般不能为企业未来提供实质性帮助，没有实际利用价值。
5．账面上未体现净值，但可以增值实现的“表外资产”，主要包括：
第一，已经提足折旧、但企业仍然继续使用的固定资产。第二，企业正在使用，但已经作为低值易耗品一次摊销到费用中去、资产负债表上未体现价值的资产。第三，已经研究和开发成功的成果。企业的研究和开发支出，一般作为支出当期的费用处理。这样，已经研究和开发成功的成果，将游离于报表之外而存在。这种情况经常出现于重视研究和开发、历史悠久的企业。
以上分析是从资产的获利能力指标、营运能力指标以及资产结构分析、资产项目分析四个方面分别评价资产的质量。在具体评价资产质量时，应注意对上述指标和因素的综合运用，因为这些指标和闵素是相互影响、相互印证、相互补充的。如果一个企业只有部分指标和凶素表现较好，而其他指标和因素表现较差，那么这个企业的资产的质量也很可能存在问题。
例如，一个企业的营运能力指标较强而获利能力指标较差，表明该企业只有效率而无效益，说明该企业的资产在做无效运转。如果一个企业流动资产的比率较高，同时流动资产周转率又较低，很可能说明该企业的流动资产过剩，超过了企业正常生产的需要。因此，对于任何一个企业来说，只有其资产具有较强的获利能力、较高的运营效率、合理的资产结构、金额较大或较重要的资产项目不存在较大的质量问题时，才能说明该企业资产质量较好。

④ 银行信贷资产质量分哪五类

1998年人民银行下发了新的贷款分类管理办法，也就是现行的五级分类法。这种方法采用以风险为基础的分类(简称“贷款风险分类法”)，即把贷款分为正常、关注、次级、可疑和损失五类。在五级分类法下，后三类(次级、可疑和损失三类)合称为不良贷款。

⑤ 如何进行资产质量分析

资产质量，是指特定资产在企业管理的系统中发挥作用的质量，具体表现为变现质量、被利用质量、与其他资产组合增值的质量以及为企业发展目标做出贡献的质量等方面。资产质量的分析方法：
1、资产结构分析法；
2、现金流动分析法；
3、虚拟资产、不良资产剔除法；
4、资产同相关会计要素综合分析法。
温馨提示：以上信息仅供参考。
应答时间：2020-12-04，最新业务变化请以平安银行官网公布为准。
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⑥ 商业银行对零售贷款如何分类

2005年，银监会还要实行分类考核，进行差别监管。具体思路如下：

对股改后国有商业银行和其他经营状况较好的股份制商业银行不良贷款的监测和考核，应特别关注新发放贷款的不良率，看其是否能达到国际良好银行水平，还应对新形成的不良贷款进行具体分析和研究。同时，要以完善公司治理结构为中心，健全内部管理机制，严格信贷管理，对规模相对较小的股份制商业银行要特别关注是集团客户、关联贷款情况以及和风险管理状况。对于其他经营状况较差、历史包袱重的商业银行和信用社，应加强信贷资产管理，堵塞管理方面漏洞，提高信贷资产质量。同时，切实按照有关标准准确进行贷款分类，把不良贷款的基数搞准，在要求不良贷款“双降”标准的情况下，做实利润，增加拨备，采取多种措施处置不良资产，多渠道筹集资本，充实资本金

⑦ 如何分析资产质量

分析资产质量的方法有很多，如：

1. 资产结构分析法。例如分析总资产中流动资产同固定资产所占比重，如果固定资产比重偏高，则会削弱营运资金的作用。如果固定资产比重偏低，则企业发展缺乏后劲。分析流动资产中结算资产和存货资产所占比重，如果结算资产比重太高，容易发生不良资产，潜在的风险也越大。分析存货资产时，库存商品(产成品)本是保证商品经营的物质条件，但应进一步分析其中适销对路、呆滞积压、残损变质等各占的比例。在采用结构分析的同时。还可采用比率法作补充。

2. )现金流动分析法。货币资金是资产中最为活跃又时常变动的资产。现金流量信息能够反映企业经营情况是否良好，资金是否短缺，资产质量优劣，企业偿付能力大小等重要内容，从而为投资者、债权人、企业管理者、提供非常有用的信息。如经营活动产生的现金流量和总的净流量分别与主营业务利润、投资收益和净利润进行比较分析，就能判断分析企业财务成果和资产质量的状况。

3. 虚拟资产、不良资产剔除法。这是把虚拟资产、不良资产从资产中剥离出来后进行分析的方法，实质上是对企业存在的实有损失和或有损失进行界定。首先是进行排队分析，统计出虚拟资产和不良资产帐面值，然后进行分析比较。
   

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案件管理现状

⑨ 浅析如何提升信贷资产质量

提高信贷资产质量主要有以下几点;

• 严把准入关。在客户选择上下功夫，认真做好贷前调查、评级授信、市场分析，客观评价客户申请贷款的真实用途，确保每笔贷款都有真实的贸易背景，认真核实客户提供财务报表、生产经营、押品资料、担保资料等的真实性，提高识别风险的能力，确保上报审批资料的真实有效;

• 严把审查关。对需上报省行审批的信贷业务，实行集体审议制度。通过对新增信贷业务的集体审议，该营销的积极营销，该控制的积极控制，将信贷风险隐患消除在萌芽之中，推动信贷业务持续稳健发展;

• 严把核准关。信贷管理部门围绕“大信管”开展工作，切实做好前伸后延，在办理核准业务前，核准人员必须到借款人现场，帮助前台把握实质性风险要素。在贷后管理中，认真审查各类信贷资料，防止信贷业务资料“带病”入库，确保新发生的信贷业务资料合规、完整、有效;

• 严把问责关。坚持“从严治贷”和“尽职免责”相结合，既要做到失职就要追责，又要做到尽职方能免责。通过不良贷款责任认定和处罚，进一步提高制度执行的严肃性，从教训中反思、在反思中提高。

⑩ 如何进行资产质量分析

资产质量的好坏，主要表现为资产的账面价值量与其变现价值量或被进一步利用的潜在价值量（可以用资产的可变现净值或公允价值来计量）之间的差异上。

高质量的资产，应当表现为按照高于或等于相应资产的账款价值变现或被企业进一步利用，或有较高的与其他资源组合增值的潜力。反之，低质量的资产，则表现为按照低于相应资产的账面价值变现或被企业进一步利用，或难以与其他资源组合增值。

在传统的财务分析模式中，无论是定量分析，还是定性分析，都撇开了资产质量这个根本问题。资产质量分析是通过对资产负债表的资产进行分析，了解企业资产质量状况，分析是否存在变现能力受限，如呆滞资产、坏账、抵押、担保等情况，确定各项资产的实际获利能力和变现能力。

企业对资产的安排和使用程度上的差异，即资产质量的好坏，将直接导致企业实现利润、创造价值水平方面的差异，因此不断优化资产质量，促进资产的新陈代谢，保持资产的良性循环，是决定企业是否能够长久的保持竞争优势的源泉。通过对企业资产质量的分析，能使各利益相关者对企业经营状况有一个全面、清晰的了解和认识。

二、资产质量分析的内容

（一）资产按照其质量的分类。为了便于对企业的各项资产按质量进行分类，可以简单的以资产的账面价值与其变现价值或被进一步利用的潜在价值(可以用资产的可变现净值或公允价值来计量)之间的差异来对其进行较为准确的衡量。资产按照其质量可以分为以下三类：

第一类：按照账款价值等金额实现的资产，主要包括企业的货币资金。

第二类：按照低于账面价值的金额贬值实现的资产，是指账面价值较高，以及其可变现价值或被进一步利用的潜在价值（可以用资产的可变现净值或公允价值来计量）较低的资产。这些资产包括以下几个方面：

1.短期债权，主要包括应收票据，应收账款和其他应收款。

2.部分交易性金融资产，是指能够随时变现并且持有时间不准备超过一年的企业短期投资。

3.部分存货，在企业的报表披露上，存货可以计提存货跌价准备，它可以反映企业对其自己的存货跌价(贬值)的认识。因此，可以说，存货跌价准备在质量方面的含义是反映了企业对其存货贬值程度的认识水平和企业可接受的贬值水平。

4.部分长期投资，为了揭示导致长期投资贬值的因素，企业可以在其资产负债表中计提长期投资减值准备。

5.部分固定资产，它反映的是企业的设备和技术水平。一个企业固定资产的质量主要体现在其被进一步利用的质量上。

6.纯摊销性的“资产”，是指那些由于应计制的要求而暂作“资产”处理的有关项目，包括长期待摊费用等项目。

第三类：按照高于账面价值的金额增值实现的资产，是指那些账面价值较低，而其变现价值或被进一步利用的潜在价值(可用资产的可变现净值或公允价值来计量)较高的资产，主要包括：

1.大部分存货，对于制造业企业和商品流通企业，其主要经营与销售的商品就是存货。因此，其大多数的存货应该是按照高于账面价值的金额增值来实现。

2.一部分对外投资，从总体上来看，企业的对外投资应该是通过转让或者收回投资、持有并获得股利或者债权投资收益等方式来实现增值。

3.部分固定资产和生产性生物资产，企业的大部分固定资产和生产性生物资产都应该而且必须通过经营运用的方式实现增值。

4.账面上未体现净值，但可以增值实现的“表外资产”，那些因会计处理的原因或计量手段的限制而未能在资产负债表中体现净值，但可以为企业在未来做出贡献的资产项目，主要包括：

1).已经提足折旧，但是企业仍然继续使用的固定资产。
2).企业正在使用的，但是已经作为低值易耗品一次摊销到费用中去、资产负债表中没有体现价值的资产。
3).已经成功地研究和部分已经列入费用的开发项目的成果。
4).人力资源，它是企业最重要的一项无形资产。只是目前的财务会计依然有困难将人力资源作为资产进入企业的资产负债表。因此，了解和分析企业人力资源的质量只能借助于非货币因素的分析。

（二）对资产质量进行分析的常用方法。

1、 资产结构细化分析法。

资产可以分为流动资产、长期投资、固定资产、其他资产（含无形资产、递延资产）等板块；这四大类资产又可以细化分成若干子资产以及更细的资产。因此，分析这些块、子、细资产之间相互所占的比重，能够比较直观地反映出资产结构是否合理、是否有效的内涵。

例如，分析总资产中流动资产同固定资产所占比重，如果固定资产比重偏高，则会削弱营运资金的作用；如果固定资产比重偏低，则企业发展缺乏后劲。分析流动资产中结算资产和存货资产所占比重，如果结算资产的比重过高，则容易出现不良资产，其潜在的风险也越大。分析存货时，库存商品（产成品）虽是保证商品经营的物质条件，但应进一步分析其中适销对路、冷背呆滞、残损变质等各占的比例。

在采用比重法的同时还可采用比率法作补充。此方法包括如下指标：

1).资产增长率，计算企业本年总资产增长额与年初资产总额的比率，来评价企业经营规模总量上扩张的程度。

2).固定资产成新率，计算当期平均固定资产净值与平均固定资产原值的比率，来评价固定资产更新的快慢程度和持续发展的能力。

3).存货周转率，计算企业一定时期销售成本与平均存货的比率，来评价存货资产的流动性和存贷资金占用量的合理性。

4).应收账款周转率，计算企业一定时期内销售收入与平均应收账款余额的比率，来评价应收账款的流动速度。

2、现金流量分析法。

货币资金是资产中最为活跃又时常变动的资产。现金流量信息能够反映企业经营情况是否良好，资金是否紧缺，资产质量优劣，企业偿付能力大小等重要内容，从而为投资者、债权人、企业管理者提供决策有用的信息。

如果把经营活动产生的现金净流量、投资活动产生的现金净流量和总的净流量分别与主营业务利润、投资收益和净利润进行比较分析，就能判断分析企业财务成果和资产质量的状况。一般来说，一个企业如果没有相应现金净流入的利润，就说明其质量不是可靠的。如果企业现金净流量长期低于净利润，将意味着与已经确认为相对应的资产可能属于不能转化为现金流量的虚拟资产。如果企业的银根长期很紧，现金流量经常是支大于收，则说明该企业的资产质量处于恶化状态。

3、虚拟资产、不良资产剔除法。

此方法是把虚拟资产、不良资产从资产中剥离出来后进行分析的方法，实质上是对企业存在的实有损失和或有损失进行界定。首先是进行排队分析，统计出虚拟资产和不良资产账面价值。然后进行细致和科学的分析比较：

1).把虚拟资产加不良资产之和同年末总资产相比，来测试资产中的损失程度。

2).将剔除虚拟资产、不良资产后的资产总额同负债相比，计算资产负债率，以真实地反映企业负债偿还能力和经营风险程度。

3).将虚拟资产、不良资产之和同净资产比较，如果虚拟资产、不良资产之和接近或超过净资产，说明企业持续经营能力可能有问题，但也不排除过去人为夸大利润而形成“资产泡沫”的可能。但最终是要落实到加强对虚拟资产、不良资产的管理和处理，杜绝虚拟资产的存在，压缩不良资产，尽量减少资产损失。

4、资产同相关会计要素综合分析法。

企业进行生产经营活动时，会计六大要素（资产、负债、所有者权益、收入、支出、利润）都在发生变化。因此，分析资产质量，也离不开其他会计要素。平时常用的方法和和衡量指标有：

1).方法一：总资产报酬率，（Return On Total Assets）简称ROA。

计算企业一定时期内获得报酬总额（利润总额加利息支出）与平均资产总额的比率，可用来来检测企业投入产出的效能。一般说，资产质量越好，投入产出的效能也就越佳。

总资产报酬率ROA =（利润总额+利息支出）/ 平均资产总额X100% 其中，

利润总额：企业实现的全部利润，包括企业当年营业利润、投资收益、补贴收入、营业外支出净额等项内容，如为亏损，则用“-”号表示。

利息支出：指企业在生产经营过程中实际支出的借款利息、债权利息等。

利润总额与利息支出之和为息税前利润：指企业当年实现的全部利润与利息支出的合计数。数据取自企业《利润及利润分配表》和《基本情况表》

平均资产总额：指企业资产总额年初数与年末数的平均值，数据取自企业《资产负债表》，其公式为，平均资产总额 =（资产总额年初数+资产总额年末数）/ 2

2).方法二：总资产周转率，（Total Assets Turnover）简称TAT。

计算企业在一定时期内销售收入与平均资产总额的比值。一般情况下，周转速度越快，销售能力越强，资产利用效率越高。

总资产周转率（次）= 营业收入净额 / 平均资产总额
总资产周转天数 = 360 ÷ 总资产周转率（次） 其中，

营业收入净额：减去销售折扣及折让等后的净额。

平均资产总额：指企业资产总额年初数与年末数的平均值。数值取自《资产负债表》，其公式为，平均资产总额 =（资产总额年初数+资产总额年末数）/ 2

3).方法三：流动比率，（current ratio，简称CR）。

指流动资产总额和流动负债总额之比。
流动比率 = 流动资产合计 / 流动负债合计*100%

还有一个与之相关的概念是速动比率（quick ratio），简称QR。
QR = 速动资产 / 流动负债*100%

其中，速动资产：指流动资产中可以立即变现的那部分资产，如现金，有价证券，应收账款。

流动比率和速动比率：都是用来表示资金流动性的，即企业短期债务偿还能力的数值，前者的基准值是2，后者为1。

但应注意的是，流动比率高的企业并不一定偿还短期债务的能力就很强，因为流动资产之中虽然现金、有价证券、应收账款变现能力很强，但是存货、待摊费用等也属于流动资产的项目则变现时间较长，特别是存货很可能发生积压、滞销、残次、冷背等情况，流动性较差。

而速动比率则能避免这种情况的发生，因为速动资产就是指流动资产中容易变现的那部分资产。

计算流动资产同流动负债的比率，来反映企业短期债务的偿还能力，流动比率是测评企业营运资金的重要指标。目前不少国有企业的营运资金出现负值，即流动资产小于流动负债，从而也反映出资产结构的不合理性和流动负债即时偿还的风险性。

4).方法四：长期资产适合率。

计算企业所有者权益与长期负债之和同固定资产与长期投资之和的比率，来测评企业的偿债能力。也可分析资产结构的稳定程度和财务风险的大小。从理论上讲，该指标≥100%较好，即长期资本要大于长期资产。

长期资产适合率 =（所有者权益总额 + 长期负债总额）/（固定资产总额 + 长期投资总额）×100% 其中，

长期投资总额：指持有至到期投资、可供出售金融资产、长期股权投资等