小额贷款公司税收政策2019

❶ 金融机构发放小额贷款取得的利息收入免征增值税

《关于支持小微企业融资有关税收政策的通知》(财税〔2017〕77号)第一条规定：自2017年12月1日至2019年12月31日，对金融机构向农户、小型企业、微型企业及个体工商户发放小额贷款取得的利息收入，免征增值税。金融机构应将相关免税证明材料留存备查，单独核算符合免税条件的小额贷款利息收入，按现行规定向主管税务机构办理纳税申报;未单独核算的，不得免征增值税。《财政部税务总局关于延续支持农村金融发展有关税收政策的通知》(财税〔2017〕44号)第一条相应废止。在当代社会对于大中型企业来说都是必须要缴纳相关的税收的，但并不意味着所有的税收都必须缴纳，有些情况之下是存在着税收的优惠的，所以要及时的关注当地所发布的一些税收方面的政策，这样才能够获取相关的优惠政策内容。

❷ 小贷公司注意啦，如何顺利享受税收优惠

财政部、国家税务总局发出《关于小额贷款公司有关税收政策的通知》（财税〔2017〕48号，以下简称48号文件），该文件规定了小额贷款公司增值税、企业所得税等方面的税收优惠政策。小贷公司应规范财务处理，注意政策细节，才能顺利享受税收优惠。

小贷公司可享增值税优惠
1农户小额贷款利息收入免征增值税
48号文件规定，自2017年1月1日至2019年12月31日，对经省级金融管理部门（金融办、局等）批准成立的小贷公司取得的农户小额贷款利息收入，免征增值税。《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号，以下简称36号文件）附件一《营业税改征增值税试点实施办法》第四十一条规定，纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额；未分别核算的，不得免税、减税。因此，小贷公司要注意将免征增值税的收入与应税收入分开核算，否则不得免税。
2免征增值税的会计处理
小贷公司免征增值税的利息收入，要注意价税分离，换算成不含增值税的收入，按《财政部关于印发〈增值税会计处理规定〉的通知》（财〔2016〕22号，以下简称22号文件）的规定做相应的会计处理。
例如，某小贷公司取得农户小额贷款利息收入100万元。按照22号文件规定，增值税的会计处理如下：
借：银行存款 100
贷：主营业务收入 94.34
应交税金——应交增值税（销项税额） 5.66
借：应交税金——应交增值税（减免税款） 5.66
贷：营业外收入 5.66
3小贷公司增值税能否适用简易征收政策
一般纳税人小贷公司按一般计税方法计算缴纳增值税。《财政部、国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点金融业有关政策的通知》（财税〔2016〕46号）规定，农村信用社、村镇银行、农村资金互助社、由银行业机构全资发起设立的贷款公司、法人机构在县（县级市、区、旗）及县以下地区的农村合作银行和农村商业银行提供金融服务收入，可以选择适用简易计税方法，按照3%的征收率计算缴纳增值税。小贷公司不在上述文件规定的可以选择适用简易征收的企业之列，其一般纳税人不能按简易办法征收。
4小贷公司增值税能否按季申报
36号文件附件一第四十七条规定，以1个季度为纳税期限的规定适用于小规模纳税人、银行、财务公司、信托投资公司、信用社，以及财政部和国家税务总局规定的其他纳税人。小贷公司不在上述银行、财务公司、信用社之列，小贷公司增值税一般纳税人要按月申报，不能按季申报。
小贷公司可享企业所得税优惠
1农户小额贷款利息收入减记90%
48号文件规定，自2017年1月1日至2019年12月31日，对经省级金融管理部门（金融办、局等）批准成立的小贷公司取得的农户小额贷款利息收入，在计算应纳税所得额时，按90%计入收入总额。注意，小额贷款利息收入指不含增值税的收入，虽然免征增值税也要准确核算，换算成不含税收入。
2贷款损失准备金的提取问题
48号文件规定，自2017年1月1日至2019年12月31日，对经省级金融管理部门（金融办、局等）批准成立的小贷公司按年末贷款余额的1%计提的贷款损失准备金准予在企业所得税税前扣除。具体政策口径按照《财政部国家税务总局关于金融企业贷款损失准备金企业所得税税前扣除有关政策的通知》（财税〔2015〕9号，以下简称9号文件）执行。
准予当年税前扣除的贷款损失准备金计算公式如下：
准予当年税前扣除的贷款损失准备金＝本年末准予提取贷款损失准备金的贷款资产余额×1%－截至上年末已在税前扣除的贷款损失准备金的余额
例如，某小贷公司2017年底贷款余额1亿元，已按2%的比例提取贷款损失准备金200万元，准予在企业所得税税前扣除的准备金是100万元，另外100万元不得扣除，要调增应纳税所得额100万元。发生符合条件的贷款损失300万元，按规定应先冲减已在税前扣除的贷款损失准备金100万元，不足冲减部分200万元可据实在计算当年应纳税所得额时扣除。
根据48号文件和9号文件的规定，计算准予当年税前扣除的贷款损失准备金结果为负数，应当相应调增当年应纳税所得额。
农户小额贷款的具体要求
1什么是农户
农户指长期（一年以上）居住在乡镇（不包括城关镇）行政管理区域内的住户，还包括长期居住在城关镇所辖行政村范围内的住户和户口不在本地而在本地居住一年以上的住户，国有农场的职工和农村个体工商户。
城关镇，是我国历来对县政府所在地的通称，即“县治”之意；新中国建立后，全国各地有很多县使用“城关镇”作为县治所在地(县城)的行政建制正式名称。
2什么是小额贷款
48号文件规定，小额贷款，指单笔且该农户贷款余额总额不超过10万元的贷款。如果单笔贷款不超过10万元，但是该农户贷款余额总额超过10万元的贷款，不属于小额贷款，不能享受免征增值税等相关税收优惠。
例如：
情形一，农户A从某小贷公司贷款10万元，属于小额贷款，农户B从小贷公司借贷款12万元，单笔贷款超过10万元不属于小额贷款；
情形二，农户A第一季度从某小贷公司贷款9万元，属于小额贷款，在未偿还以前贷款的情况下，第三季度又借了8万元贷款，则贷款余额超过10万元不再属于小额贷款；
情形三，农户A第一季度从某小贷公司贷款9万元，属于小额贷款，第三季度先还了7万元，然后又借了8万元贷款，则贷款余额为10万元，仍属于小额贷款；
值得注意的是，48号文件是2017年6月印发的，小额贷款公司2017年第一季度取得的小额农户贷款利息收入，符合免税条件，但已缴纳，如何处理呢？根据48号文件规定， 2017年1月1日至本通知印发之日前已征的应予免征的增值税，可抵减纳税人以后月份应缴纳的增值税或予以退还。
来源：《中国税务报》

❸ 企业借款利息收入，要交增值税吗

企业借款利息收入，是要交增值税的。

个人要借款给企业要缴增值税，发票可以到税务局代开（开票时会同时要求缴印花税0.05%）；股利、红利所得还应缴个人所得税，税率：20%。

1、签订借款合同的，应按0.05‰贴花；

2、根据营业税暂行条例的相关规定，取得利息收入的企业应全额按照"金融保险业"税目5％缴纳营业税；

3、利息收入作为投资收益缴纳企业所得税。

(3)小额贷款公司税收政策2019扩展阅读：

企业所得税的税率为25%的比例税率。

原“企业所得税暂行条例”规定，企业所得税税率是33%，另有两档优惠税率，全年应纳税所得额3－10万元的，税率为27%，应纳税所得额3万元以下的，税率为18%；特区和高新技术开发区的高新技术企业的税率为15%。外资企业所得税税率为30%，另有3%的地方所得税。

新所得税法规定法定税率为25%，内资企业和外资企业一致，国家需要重点扶持的高新技术企业为15%，小型微利企业为20%，非居民企业为20%。

企业应纳所得税额=当期应纳税所得额*适用税率

应纳税所得额=收入总额-准予扣除项目金额

企业所得税的税率即据以计算企业所得税应纳税额的法定比率。根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》的规定，2008年新的<中华人民共和国所得税法>；规定一般企业所得税的税率为25%。

❹ 小额贷款公司税收优惠条件

自2017年1月1日至2019年12月31日，对经省级金融管理部门（金融办、局等）批准成立的小额贷款公司取得的农户小额贷款利息收入，免征增值税。取得的农户小额贷款利息收入，在计算应纳税所得额时，按90%计入收入总额。按年末贷款余额的1%计提的贷款损失准备金准予在企业所得税税前扣除。具体政策口径按照《财政部、国家税务总局关于金融企业贷款损失准备金企业所得税税前扣除有关政策的通知》（财税〔2015〕9号）执行。
提示：
一、本通知所称农户，是指长期（一年以上）居住在乡镇（不包括城关镇）行政管理区域内的住户，还包括长期居住在城关镇所辖行政村范围内的住户和户口不在本地而在本地居住一年以上的住户，国有农场的职工和农村个体工商户。位于乡镇（不包括城关镇）行政管理区域内和在城关镇所辖行政村范围内的国有经济的机关、团体、学校、企事业单位的集体户；有本地户口，但举家外出谋生一年以上的住户，无论是否保留承包耕地均不属于农户。农户以户为统计单位，既可以从事农业生产经营，也可以从事非农业生产经营。农户贷款的判定应以贷款发放时的承贷主体是否属于农户为准。
二、本通知所称小额贷款，是指单笔且该农户贷款余额总额在10万元（含本数）以下的贷款。
三、2017年1月1日至本通知印发之日前已征的应予免征的增值税，可抵减纳税人以后月份应缴纳的增值税或予以退还。

❺ 企业借款利息收入，要交增值税吗

主要有以下几种情况：

1、企业购买金融商品持有期间（含到期）利息（保本收益、报酬、资金占用费、补偿金等）收入，按照贷款服务缴纳增值税。

《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）规定附：销售服务、无形资产、不动产注释一，销售服务第五条规定：

各种占用、拆借资金取得的收入，以及融资性售后回租、押汇、罚息、票据贴现、转贷等业务取得的利息及利息性质的收入，按照贷款服务缴纳增值税。

2、企业购买金融商品持有期间(含到期)取得的非保本的上述收益,不属于利息或利息性质的收入，不征收增值税。

《关于明确金融房地产开发教育辅助服务等增值税政策的通知》(财税〔2016〕140号)第一条规定：“保本收益、报酬、资金占用费、补偿金”，是指合同中明确承诺到期本金可全部收回的投资收益。金融商品持有期间(含到期)取得的非保本的上述收益,不属于利息或利息性质的收入，不征收增值税。

3、企业受到的存款利息收入属于不征税收入，不用缴纳交增值税。不用给银行开具发票，凭借银行结算单可以进行账务处理。直接冲减财务费用。

《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税2016年36号）附件2第一条规定：存款利息属于不征收增值税的项目。

4、小额贷款公司取得的农户小额贷款利息收入免征增值税。

《关于小额贷款公司有关税收政策的通知》(财税【2017】48号)第一条规定：自2017年1月1日至2019年12月31日，对经省级金融管理部门（金融办、局等）批准成立的小额贷款公司取得的农户小额贷款利息收入，免征增值税。

(5)小额贷款公司税收政策2019扩展阅读

金融机构向农户、小型企业、微型企业及个体工商户发放小额贷款取得的利息收入符合相关规定的的免征增值税。

《财政部 税务总局关于支持小微企业融资有关税收政策的通知》(财税[2017]77号)第一条规定：自2017年12月1日至2019年12月31日，对金融机构向农户、小型企业、微型企业及个体工商户发放小额贷款取得的利息收入，免征增值税。

金融机构应将相关免税证明材料留存备查，单独核算符合免税条件的小额贷款利息收入，按现行规定向主管税务机构办理纳税申报；未单独核算的，不得免征增值税。

❻ 小额贷款公司税收优惠政策有哪些包括几个方面

小额 贷款 以其操作手续简单，能及时解决中小型企业需求而赢得了广大发展市场。

而国家近年来对小额贷款及小额 贷款公司 的税收优惠越来愈多，那么都有哪些呢？我们带大家一起来细细梳理下。

一、增值税

（一）金融机构

自2017年12月1日至2019年12月31日，对金融机构向农户、小型企业、微型企业及个体工商户发放小额贷款取得的利息收入，免征增值税。

这里的小额贷款，是指单户授信小于100万元(含本数)的农户、小型企业、微型企业或个体工商户贷款；没有授信额度的,是指单户贷款合同金额且贷款余额在100万元(含本数)以下的贷款。

（二）小额贷款公司

自2017年1月1日至2019年12月31日，对经省级金融管理部门（金融办、局等）批准成立的小额贷款公司取得的农户小额 贷款利息 收入，免征增值税。

这里的小额贷款，是指单笔且该农户贷款余额总额在10万元（含本数）以下的贷款。

二、所得税

（一）金融机构

自2017年1月1日至2019年12月31日，对金融机构农户小额贷款的利息收入，在计算应纳税所得额时，按90%计入收入总额。

这里的小额贷款，是指单笔且该农户贷款余额总额在10万元（含本数）以下的贷款。

（二）小额贷款公司

自2017年1月1日至2019年12月31日，对经省级金融管理部门（金融办、局等）批准成立的小额贷款公司取得的农户小额贷款利息收入，在计算应纳税所得额时，按90%计入收入总额。

这里的小额贷款，是指单笔且该农户贷款余额总额在10万元（含本数）以下的贷款。

自2017年1月1日至2019年12月31日，对经省级金融管理部门（金融办、局等）批准成立的小额贷款公司按年末贷款余额的1%计提的贷款损失准备金准予在企业所得税税前扣除。

❼ 小额贷款公司贷款损失准备金可否税前扣除的税法依据

财政部 国家税务总局关于金融企业贷款损失准备金企业所得税税前扣除政策的通知
财税〔2012〕5号 全文有效 成文日期：2012-01-29​字体： 【大】 【中】 【小】 各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：
根据《中华人民共和国企业所得税法》及《中华人民共和国企业所得税法实施条例》的有关规定，现就政策性银行、商业银行、财务公司、城乡信用社和金融租赁公司等金融企业提取的贷款损失准备金税前扣除政策问题，通知如下：
一、准予税前提取贷款损失准备金的贷款资产范围包括：
（一）贷款（含抵押、质押、担保等贷款）；
（二）银行卡透支、贴现、信用垫款（含银行承兑汇票垫款、信用证垫款、担保垫款等）、进出口押汇、同业拆出、应收融资租赁款等各项具有贷款特征的风险资产；
（三）由金融企业转贷并承担对外还款责任的国外贷款，包括国际金融组织贷款、外国买方信贷、外国政府贷款、日本国际协力银行不附条件贷款和外国政府混合贷款等资产。
二、金融企业准予当年税前扣除的贷款损失准备金计算公式如下：
准予当年税前扣除的贷款损失准备金＝本年末准予提取贷款损失准备金的贷款资产余额×1%－截至上年末已在税前扣除的贷款损失准备金的余额。
金融企业按上述公式计算的数额如为负数，应当相应调增当年应纳税所得额。
三、金融企业的委托贷款、代理贷款、国债投资、应收股利、上交央行准备金以及金融企业剥离的债权和股权、应收财政贴息、央行款项等不承担风险和损失的资产，不得提取贷款损失准备金在税前扣除。
四、金融企业发生的符合条件的贷款损失，应先冲减已在税前扣除的贷款损失准备金，不足冲减部分可据实在计算当年应纳税所得额时扣除。
五、金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金的税前扣除政策，凡按照《财政部 国家税务总局关于延长金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金税前扣除政策执行期限的通知》（财税[2011]104号）的规定执行的，不再适用本通知第一条至第四条的规定。
六、本通知自2011年1月1日起至2013年12月31日止执行。
财政部 国家税务总局
二○一二年一月二十九日

❽ 金融机构农户小额贷款的利息收入可以享受什么企业所得税税收优惠

根据《财政部 税务总局关于延续支持农村金融发展有关税收政策》(财税〔2017〕44号)规定：“二、自2017年1月1日至2019年12月31日，对金融机构农户小额贷款的利息收入，在计算应纳税所得额时，按90%计入收入总额。
三、自2017年1月1日至2019年12月31日，对保险公司为种植业、养殖业提供保险业务取得的保费收入，在计算应纳税所得额时，按90%计入收入总额。
四、本通知所称农户，是指长期(一年以上)居住在乡镇(不包括城关镇)行政管理区域内的住户，还包括长期居住在城关镇所辖行政村范围内的住户和户口不在本地而在本地居住一年以上的住户，国有农场的职工和农村个体工商户。位于乡镇(不包括城关镇)行政管理区域内和在城关镇所辖行政村范围内的国有经济的机关、团体、学校、企事业单位的集体户;有本地户口，但举家外出谋生一年以上的住户，无论是否保留承包耕地均不属于农户。农户以户为统计单位，既可以从事农业生产经营，也可以从事非农业生产经营。农户贷款的判定应以贷款发放时的承贷主体是否属于农户为准。
本通知所称小额贷款，是指单笔且该农户贷款余额总额在10万元(含本数)以下的贷款。
本通知所称保费收入，是指原保险保费收入加上分保费收入减去分出保费后的余额。
五、金融机构应对符合条件的农户小额贷款利息收入进行单独核算，不能单独核算的不得适用本通知第一条、第二条规定的优惠政策。”

❾ 小型微利企业的税收优惠

小微企业税收优惠有哪些

1、月销售额3万元以下免征增值税

《关于延续小微企业增值税政策的通知》(财税〔2017〕76号)规定：为支持小微企业发展，自2018年1月1日至2020年12月31日，继续对月销售额2万元(含本数)至3万元的增值税小规模纳税人，免征增值税。

2、小型企业、微型企业签订的银行借款合同免征印花税

《关于支持小微企业融资有关税收政策的通知》(财税〔2017〕77号)第二条规定：自2018年1月1日至2020年12月31日，对金融机构与小型企业、微型企业签订的借款合同免征印花税。

3、年所得不超50万元小微企业减半征收企业所得税

《关于扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》(财税〔2017〕43号)第一条规定：

自2017年1月1日至2019年12月31日，将小型微利企业的年应纳税所得额上限由30万元提高至50万元，对年应纳税所得额低于50万元(含50万元)的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

4、金融机构发放小额贷款取得的利息收入免征增值税

《关于支持小微企业融资有关税收政策的通知》(财税〔2017〕77号)第一条规定：自2017年12月1日至2019年12月31日，对金融机构向农户、小型企业、微型企业及个体工商户发放小额贷款取得的利息收入，免征增值税。金融机构应将相关免税证明材料留存备查，单独核算符合免税条件的小额贷款利息收入，按现行规定向主管税务机构办理纳税申报;未单独核算的，不得免征增值税。