个人消费贷款业务审计关注重点

1. 审计时会重点关注哪些点

一、专项资金项目计划的下达和执行情况。
将上级下达的项目计划与计划实施情况进行对比，审查财政、计划及专项资金主管部门是否按照国家批准的计划下达项目投资计划和财政专项资金的预算，是否将年度项目计划层层落实到具体实施单位，项目是否严格按照批准的计划实施，有无擅自调整项目建设地点、建设单位、建设内容、建设规模等问题。
二、专项资金的分配、拨付和使用情况。
通过对财政部门、专项资金主管部门及项目建设单位提供的会计资料进行检查，重点审查各级财政部门是否按计划筹集、落实配套资金，配套资金是否列入本级财政预算;有无通过虚假报表、虚开发票、虚列支出、虚增工程量或将群众自筹的实物和投入的劳力来抵顶配套资金等方式搞虚假配套的问题，如未配套，应分析原因;资金是否按规定的方法和程序分配;是否及时、足额拨付到下级财政或用款单位，有无截留欠拨、平衡预算及挤占挪用等严重违法违纪问题。审查专项资金主管部门是否按规定将拨入的资金及时足额拨付使用单位，是否存在欠拨、出借、放贷、弥补经费、改变资金投向、提取或变相提取项目前期费、吃回扣回流资金等谋取小团体利益问题。审查项目实施单位对拨入的项目资金是否及时入账，有无账外设账，是否按规定时间开工和完工，是否按批准的项目和规定用途使用专项资金，完工的工作数量和质量是否达到设计要求，有无擅自更改项目内容、工程位置、违规提取项目管理费、虚列支出、截留转移、挤占挪用、虚报冒领、贪污私分、挥霍浪费等问题。
三、专项资金财务管理情况。
通过对会计资料进行检查，审查财政、项目主管部门以及项目实施单位对专项资金是否实行专人专账、专户管理，资金安排、支出核算和管理是否到项目。有无扩大开支范围、将一些不合理的费用列入专项资金支出中;有无改变资金用途、将各项专款调剂使用;工程项目的预决算是否真实，有无高估工程量，高套预算定额虚增造价，虚列支出搞计划外工程套取专项资金等问题。
四、项目实施和效益情况。
重点检查建设工程项目的设计是否经有权部门批准，是否实行了项目法人负责制、招标承包制、工程建设监理制和合同管理制，勘察、设计施工及供货单位是否具备工程建设所需的资质等级;是否存在层层转包;工程建设中有无重大损失浪费及质量隐患等问题;检查项目计划制定是否合理，完工验收项目是否达到预期效益，有无因立项不准、责任不清、管理不善或工程质量等原因造成损失浪费或事故隐患问题，专项资金建设项目所取得的经济效益、社会效益和生态效益是否达到预期目标，如未达到，应进行原因分析，并结合实际提出改进意见或补救措施。通过揭露问题、分析原因、提出建议、服务于领导决策和管理，提升审计工作自身的地位。

2. 对贷款业务进行稽查审计的重点内容是什么

审计重点

除通过以上提到的审计思路和内容，核实贷款的真实性、完整性、合法性外，在对商业银行贷款进行审计时，还应从每笔贷款的管理入手，重点关注以下几个方面：
（1）在审计正常贷款获取并审阅其余额积数表时，审计人员应关注重复出现的借款人及相关联的借款人。为完成某些经济指标或出于种种目的，有些商业银行采用借新还旧形式，造成虚假还贷还息现象；有些商业银行通过多次更换借据，将不良贷款从形式上变成正常贷款。

由于商业银行贷款内控制度的制约，商业银行对同一贷款户的贷款受金额的限制。为避开各种限制，有的商业银行对同一借款人采用分次形式发放贷款，或通过借款人的关联企业分户发放贷款。更有甚者为了获取贷款，弄虚作假，利用虚假会计资料，应付银行内控制度的要求，这些做法，不仅违反了商业银行内部控制和国家的有关规定，而且严重影响信贷资产的质量，甚至导致道德风险的发生，因此，审计人员在对正常贷款进行审计时，应高度重视重复出现的借款人和与其相关联的借款人，除获取并审阅其相关法律性文件外，还应采取延伸相关单位，通过对工商、税务、法院、以及会计师事务所等中介机构进行询问、调查等形式了解情况，取得证据，从而发现正常贷款中存在的风险和违法违纪问题。

（2）重点关注损失贷款的金额、结构以及形成的原因和责任。查清确已流失、无望收回的损失贷款的金额；查清损失贷款造成的应收利息坏账金额。对损失类贷款的审核，要延伸到贷款企业逐笔调查核实。重点核实企业经营状况和还贷能力。要查明损失贷款形成的主要原因，区分银行贷款管理不善责任、银行人员以贷谋私责任、企业经营不善责任、企业故意逃废债责任、政府决策失误责任等不同情况，对损失数额较大的贷款，要追查落实责任人。确保银行内控制度得到完善和改进。

（3）重点关注不良贷款，在查清不良贷款数量的基础上，查清次级、可疑类不良贷款在各行业的分布结构及其所占比重。对形成不良贷款比重较高的行业，尤其是1999年以后发放的贷款形成不良的，通过调查了解和分析，总结其不良贷款形成的原因及盘活信贷资产的有效途径，查处违法违纪问题。

（4）重点关注票据贴现、承兑汇票垫款、信用证垫款的金额和原因。从台账入手，可采用书面审阅、前后核对、口头查询、延伸审计等多种审计方法，审查票据法定要件和商品交易行为的真实性，揭示其中的违规贴现、骗贷行为。

3. 银行审计应该关注哪些问题，怎样去审计比较好，有没有

对银行审计中要“盯住”的六个重点:
一、内部控制方面
银行的内部控制是防范金融风险，是保障银行健康运行的前提和保障。审计中应充分了解银行的组织框架、发展战略、公司章程、业务决策规则、流程及各项管理制度的建设情况、执行情况，分析审计风险，确定重要性水平。目前审计中发现各银行尽管在财务管理、业务管理、风险管理等内部控制制度方面制定了多项指导意见和管理办法，但在执行中仍然存在很多问题：有些内部控制制度存在缺陷，有些制度没有严格执行，有些执行不到位，特别是在贷款程序、风险防控、信息科技等方面问题突出；部分贷款方式、程序不合规，审核程序流于形式；有的商业银行重业务开展轻贷款管理，贷前审查不严、把关不够、贷中检查不认真、贷后检查不到位，导致部分信贷资料不真实、不齐全。如有的贷款一发放就产生欠息情况，有的贷款户提供虚假的银行承兑汇票，有的税票经核实已经作废，有的信贷资料已经提示存在“银票资金严重挪用、资金流紧张、到期银票兑付困难”等风险状况，银行仍然为这些贷款户发放了贷款。
二、信贷资产方面
贷款是银行的一项基本业务，也是银行最重要的资产。审计的目标即审查贷款业务的合规性和合法性，包括贷款程序、贷款主体资格、贷款用途、信用情况、利率合规情况审查，担保贷款还应对担保人的担保资格、担保能力进行核查，其中重点对贷款展期、不良贷款、银行承兑汇票、贴现及银票垫款进行审查。同时，将贷款业务与表外业务审计相结合，重点关注银行承兑汇票业务，对其业务贸易背景的真实性、资金用途进行必要的延伸审计。
近年来的审计情况表明，目前银行贷款业务存在的问题仍然占据银行审计问题的大头，主要问题为：一是未能严格执行贷款五级分类制度，部分不良信贷资产没有真实反映，粉饰年度财务报表。如通过办理贷款展期、“贷新还旧”、贷款重组等手段，转化逾期贷款，掩饰不良贷款。有的贷款公司已走破产清理的司法程序，已形成潜在损失；二是改变贷款用途，如将贷款转定期存款，贷款转银行承兑汇票保证金，有的贷款人通过多次转账等手段，改变贷款用途，用于房地产行业、股权投资、归还银票垫款或是购买理财产品等；三是为无真实贸易背景的企业签发银行承兑或商业承兑汇票，手段多为企业向银行贴现后将资金通过转到其关联企业账户，最终回流到出票人的存款账户，达到套取银行贴现资金的目的；四是违规发放贷款，部分借款人、担保人关系关联，有的担保人贷款已经逾期，根本不具备担保条件；有的审前调查不尽职，向不符合贷款条件的借款人发放贷款；五是部分银行将信贷资金业务转化为同业金融资产业务，规避监管机构对信贷规模的监控。
三、资金业务和中间业务方面
随着国内金融市场日益完善，各类金融产品层出不穷，银行的资金业务逐步成为其利润增长的重要通道。银行资金业务具有涉及产品类别多、更新快、环节过程复杂、交易手段灵活等特点，给审计工作增加了难度，也带来更多新的挑战。其业务主要包括：同业间存放和拆借、投资、衍生金融工具交易、流动性管理、利率管理等。审计的目标是检查各类资金业务的真实性、合法性和资金管理风险性，业务是否符合国家法律法规和授权规定。重点对主要账户、敏感业务、异常事项等重大项目进行详细审计，包括现金业务、同业往来业务、主要融通业务、理财业务等。
审计反映的主要问题有：与他行达成协议，通过买入返售金融资产和卖出回购资产交易，达到做大年末资产和负债规模；通过购买信托受益权、定向资产管理计划投资模式发放贷款，规避国家信贷规模控制，且有的贷款改变用途。理财业务方面，利用银行贷款资金购买理财产品；未严格按照权责发生制核算原则，理财收入核算不实；部分银行在未取得债券投资基金托管业务资格的情况下，开展同业机构理财、公司理财业务；部分理财产品说明书中没有明确对投资范围、投资资产种类和各投资资产种类的投资比例，风险披露透明度不高；有的理财产品未与投资资产一一对应等问题。
四、投资业务方面
银行投资业务包括股权投资和债券投资。审计目标是对其业务流程即投资决策过程、执行过程、业务核算、管理等环节的真实性、合法性和效益性的审查。重点审查投资业务批准程序，是否经过集体决策，关联交易的公允性，风险控制与投资收益的匹配性，财务核算的真实性和完整性。反映的主要问题有：因历史原因部分银行以前年度的股权投资、拆借资金难以收回，长期挂账，影响会计信息的真实完整性；因企业改制等原因，有的银行固定资产有账无实；违反市场公允原则，向股东发放优于其他借款人同类贷款条件的信用贷款；有的投资开发项目采用“化整为零”的方式，规避公开招标等。
五、信息科技方面
现代商业银行的经营管理是与先进的计算机技术的高度融合，金融行业信息系统的安全性、完整性及有效性直接影响到国家财产安全、经营目标的真实反映，因此如何促进银行业加强信息系统安全控制，防范信息技术漏洞带来的风险，保证业务数据、财务数据的真实性、完整性，日渐成为审计监督的关注重点。审计目标：一是了解信息系统的业务流程控制、信息系统的设计、运行和维护情况；二是了解数据输入、输出及数据处理情况，检查信息系统的安全控制。商业银行的主要子系统包括：核心业务系统、信贷管理系统、资金管理系统、信用卡发卡系统、财务管理系统、管理会计系统等。
反映的主要问题有：核心业务系统中部分信息与财务管理系统信息不匹配，摘要字段表述设计有误；信贷管理系统中五级分类查询结果表与信贷流水表中对部分贷款的形态认定在同一时点不能统一；新旧核心业务信息系统的对接不严密，在新系统上线当日全部贷款均重复记入两次等问题；个别银行软件开发公司员工利用征信审批系统的漏洞，非法操作，擅自违规为客户开立信用卡，造成逾期透支；有的银行仅在异地建立数据备份，尚未建立应用级灾备等。
六、财务管理及财务收支方面
财务管理是商业银行经营管理的重要环节，也是银行审计的重要部分，审计目标即检查银行财务决算报表是否真实、完整地反映了企业的财务状况和经营成果，重点：一是其审计财务报告是否真实反映了金融机构发生的主要经济事项；二是各项收入、支出及成本核算是否按照财务准则的要求；三是风险与效益、成本与收益是否匹配。主要审计问题表现为：一是少计收入或应转未转营业外收入；二是多计或少计费用和支出，如信用卡透支余额未按照五级分类标准划分，少计提资产减值准备；三是在费用中列支福利性支出，如在“公杂费”、“业务管理费”、“宣传费”中列支各种名目的节假日福利，为促销业务答谢客户购买的购物卡等；四是违规取财务顾问费、咨询费等；五是违反国家有关政策，超标准缴纳补充养老保险费、补充医疗保险费；六是财务核算不规范等问题。

4. 职工向单位借款审计关注重点

借款合同（金额大小，利率，期限）；职工是不是投资人

5. 专项资金审计重点关注什么方面

1、实际项目的审计。

审计往往只是将被审计单位的专项资金收支总账、明细账和记账凭证等会计资料送达审计组，审计完后即为审计结束。即使到实地查看工程，也是走马观花，没有认真丈量、记录，也没有计算材料实际用量与账面决算数所使用数量是否一致，看是否有高估冒算或实际使用量小于决算量的现象。

2、银行票据的审计。

由于某些配套资金不能足额到位，多数采用配套资金空运行方式，即真拨付、后转回、账面反映配套资金到位了，而实际上根本没有到位，在实际工作中，只要查阅开户行银行对账单所反映的收支明细与被审计单位银行账收支栏目，就可能反映同等金额的一收一支，而且时间相近；

还有一种情况是被审计单位账上反映现金增加而银行对账单没有记录付出，则采用现金支票存根联入账，提款联没有取款、主观上也不想取款，客观上也无款可取。只要重视加强对银行票据系列的审核力度，弄虚作假的现象便一目了然。

3、资金使用效益。

主要看在建工程项目借方数或专项支出数，累加后与上级下达计划指标进行对比，看资金是否全部支出，全部支出即视为专项资金专款专用，没有被挤占、挪用，忽略了该项资金的使用经济效益，有的即便在审计报告中有所反映，也总是很勉强，其数据不够准确真实。形成的主要原因：

（1）某些地区或部门为了争取上级专项资金早日投入，项目立项具有盲目性、随意性，缺乏对当地经济社会等现实环境的可行性论证，从而降低了资金使用效益；

（2）工程项目竣工时间较短，还没有发挥应有的作用，效益不明显；

（3）由于审计人员少，时间短，根本不可能深入实地调查了解，往往是“从书本到书本”的反映效益。

4、资金到位的时间性。

在对各项专项资金审计中，审计人员总是查找上级财政部门和主管部门联合下达的专项资金的指标文件，然后与同级财政部门专项资金额进行对比，计算资金到位率，比例大则资金足额到位，比例小则到位小，并在审计中予以评价。

但是，较多当年下达的专项资金的指标，由于财力有限调剂其他用途，下拨渠道不畅等，拖欠到年底，有的甚至到第二年底才勉强拨付完毕，资金到位时间迟缓，严重影响工程项目设施建设。

(5)个人消费贷款业务审计关注重点扩展阅读

审计方法

1、顺藤摸瓜法。

通过对资金运动轨迹的跟踪，对每一笔资金的来龙去脉追查到底，沿着资金流向，资金到哪追到哪，涉及哪个单位查哪个单位，一直查到资金的最终用途。

2、调查法。

此法适用于发现账外线索和核实发票审计，是获取账外审计线索或审计证据最有效的方法。审计人员在审计过程中，通过专业判断，认为被审计单位存在账外收支款项或支出票据中存在虚假发票，就要采取延伸调查的方法予以核实。

3、银行存款核对法。

适用于专项资金审计，是发现专项资金转移 挪用最有效的方法。不仅要对余额 未达账项进行核对，而且要对每一笔发生额进行核实，对不符的款项或虽然相符但认为有异常的款项，要进行延伸审计开户行和到对方单位进行核实，查清专项资金的具体使用用途。

4、分析性复核法。

分析性复核是指审计人员对被审计单位重要的比率或趋势进行分析，主要目的是发现异常事件和数据，是审计人员进行综合判断的基础。对分析中发现的差异，特别是对异常变动进行调查，必要时要适当追加审计程序。

存在问题

1、审前调查了解和准备不充分，对专项资金的“ 专项性” 不熟悉。

内部控制测评、重要性水平确定与审计风险评估是编制审计方案的三个重要参数. 由于审计机关人力与时间的限制. 审前准备时间受到很大压缩. 专项资金在项目的立项背景、政策制定、资金管理和运作模式、

申报批复和验收程序等方面具有专业性和其行业特殊性. 审计人员在审前调查阶段. 主要忙于对上述基本情况的初步收集和专业概念的学习与理解。

2、实质性测试不足. 样本不充分导致审计取证不足以透彻说明问题。

专项资金重在发挥国家扶持和引导示范的作用， 其业务性质、运作方式和效益水平错综复杂。

3、审计方法和技术手段相对落后影响审计信息准确。

（1）专项资金的审计大多还停留在账项基础审计层面。仍以资金记录为主线， 从账户人手， 倚重传统经验， 从现象推断本质、部分推断总体进行分析判断。这种思维惯性会在审计纵深交错的项目时. 导致不成熟的观点和错误结论产生。

（2）一项资金涉及几百上千项目甚至千家万户，财政部门和主管部门未设立系统的项目库和信息库， 项目单位也未建立业务信息台帐. 审计设计表格多是闭门造车， 与实际运作不衔接， 表格数据分析利用价值不高。

（3）专项资金的政策投向主要在基建投资，项目主要工程量的落实需要到现场查勘、丈量、测算、抽样化验，但审计测量工具和手段无法达到专业验证.在大部分审计领域仍采用相当传统落后的验证手法，

审计人员的专业知识也不可能面面俱到，导致审计发现的诸如工程预算与结算不符、实际建设与设计不符等问题只能浅表定性。

6. 个人信贷业务贷前调查应遵循哪些原则

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7. 什么是个人消费贷款，消费贷款基本知识点讲解

个人消费贷款是指银行向个人客户发放的有指定消费用途的人民币贷款业务，其主要用于个人住房、汽车、一般助学贷款等消费性个人贷款。个人消费贷款的贷款期限最长不超过20年。

个人消费贷款申请条件包括这些：借贷人必须是具有完全民事行为能力的自然人，年龄须满18周岁且一般不超过 55周岁;借贷人要有贷款行所在地的城镇常住户口或有效居住身份;有合法、稳定经济收入，信用良好，有偿还贷款本息的能力;贷款用途需正规
申请个人消费贷款需要提供有效身份证件和户籍证明、婚姻状况证明、个人收入证明。还要有确认消费行为的相应资料或文件，包括销售合同、协议或其他的有效文件。此外，还要提供从申请行销售网点获得的个人消费贷款申请表。当然，不同的银行要求提供的材料略有不同。

8. 银行存款审计的关注点

企业内部资产风险管理的一般理论认为，流动性越高的资产，其控制的固有风险越高，因而，需要更为严格的控制程序，以避免资产损失风险和错报风险，而审计是风险控制的重要手段。银行存款作为一个单位流动性较强的资产，审计工作人员在对其进行审计时，为降低审计风险，必须保持合理的怀疑及必要的谨慎。尤其需要关注以下几个问题：
一 、将银行存款余额及发生额与银行存款利息相核对，检查银行存款存在的真实性
二、 核对资金流水，关注银行存款调节表
三、关注银行存款付款单位的相关情况，注意发现违纪违规问题线索
四、关注定期存款。对于定期存款的审计，要引起足够重视
希望采纳

9. 结合工作实际，分析论述信用证业务审计应当关注的重点

（一）按信用证欺诈形态，基本上分两大类型：
a.单据欺诈(fraud in documents)：主要表现为伪造单据或单据内容虚假。如受益人伪造、变造单据，受益人和承运人勾结倒签提单、预借提单等。绝大多数欺诈都会表现为单据欺诈，即使在基础交易中的欺诈也大多与单据欺诈密不可分；
b.基础交易欺诈：主要指基于合同产生的欺诈。如对货物品质的虚假描述、货物存在严重的质量问题、货物数量与合同要求存在巨大的差异等。
单据欺诈和基础交易欺诈两者又相互渗透和重叠，在高院的上述最新解释中，第1、4项就主要指基础交易欺诈和单据欺诈兼具的情形，第2项主要指向基础交易欺诈，第3项可以归属为单据欺诈的情形。

（二）按信用证欺诈主体，大致可以分为以下几类：
a．受益人欺诈: 这是最常见、最容易得逞的信用证欺诈方式，因为依据UCP500的规定，受益人只要提交与信用证规定相符的全套单据，就可以从银行获得无条件的支付。具体表现为以下几种方式：
● 伪造全套单据: 受益人在货物和船只根本不存在的情况下，伪造全套与信用证相符的单据，按信用证要求向指定银行交单，从银行诈取货款；
● 伪造部分单据: 如伪造信用证要求的某个单据，伪造其签字或印章，人为制造“单证相符”表象，如伪造信用证要求的开证申请人签发的商检证书，并仿冒其签字等；
● 受益人在单据中做欺诈性陈述：此种欺诈方式，单据是真实的，货物也实际存在，但装运的货物可能不符信用证要求，而是次品或废物。由于商业发票由卖方制作，作欺诈性陈述也是极其容易的。运输单据如提单，在集装箱运输情况下，大多数货物是由出口商自行装箱、点数、封箱，对于数量及包装物，承运人一般根据出口商排载托单及包装物上的说明签发运输单据，托运人的不诚实陈述将直接导致运输单据内容不真实。保险单据虽然由保险公司签发，但是保险公司签发保险单完全基于投保方提交的发票，依赖于投保方的诚实告知，保险公司并不与货物做实际接触。因此，若卖方不作诚实说明，保险单中的内容也会失真。
由于银行在信用证结汇中只对有关单证作表面的审查，只要单证一致，单单一致就应对卖方付款，而对货物不予审查，这就使得一些不法商人有机可乘。卖方利用银行不管货物的特点，销售一些根本不存在的货物，并伪造提单；或者有时提单所载货物与实际货物完全不一样。存这种情况下，买方付款，却取不到货，或者取到的货与所订的完全不同，成为受害者。在国际贸易实践中，常见的利用信用证欺诈的行为有以下几种：
1．
信用证欺诈
使用伪造、变造的信用证或附随的单据、文件。使崩伪造、变造的信用证行骗，可以是买方骗取卖方货物或卖方骗取买方开出真信用证，也可以是直接骗取银行付款。伪造、变造附随的单据、文件，即伪造、变造与信用证条款相一致的假单据、假文件。根据UCP500的规定，受益人要提交商业发票、保险单据和运输单据，其中提单是受益人主要的伪造目标。一种方式是通过伪造提单的内容，另一种方式是设立假公司，伪造假提单。伪造信用证主要是行为人通过编造虚假的根本不存在的银行开出信用证或者假冒有影响的银行的名义开出假信用证。变造信用证是行为人在真实、合法的银行信用证结算凭证的基础上或以真实的银行信刖证结算凭证为基本材料，通过剪接、挖补、涂改等手段改变银行信用证结算凭证的内容和主要条款使其成为虚假的信用证。
2．使用作废的信用证。主要指使用过期的信用证、使用无效的信用证、使用涂改的信用证等。
3．骗取信用证。町以是开证申请人骗银行开具信用证，也可以足他人骗取他人已开出的信用证行骗。
4．利用软条款进行欺诈。软条款欺诈在法学理论上和法律规定上，均没有统一的或权威的定义表述。一般认为，“软条款”是指由开证申请人要求在信用证中加列的，由其控制信用证的生效条件和限制单据结汇效力的条款。其日的在于使开证申请人具有单方面随时解除付款责任的丰动权，以达到诈取保证金，增加出口商的风险，使货款的收回完全取决于买方的商业信用。所谓软条款信用证，是指在开立信用证时，故意制造一些隐蔽性的条款，这些条款上赋予开证人或开证行单方面的主动权，从而使信用证随时因开证行或开证申请人单方面的行为而解除，以达到骗取财物的目的。诈骗分子通过软条款信用证设下的陷阱主要表现在以下几个方面：(1)信用证开出后暂不生效，需要待开证行签发通知后生效；(2)限制性装运条款．如规定公司船名、目的港、起运港或验货人、装船时间须待开证申请人通知或须开证申请人同意，并以修改书形式通知；(3)限制性单据条款，如品质证书须由开证申请人出具，或须开证行核实或与开证行存档之样品相符；(4)收货收据须开证申请人签发或核实。由于这些条款的存在，使得表面为不可撤销的信用变成了变相的可撤销的信用证。
5．以保函换取倒签提单、预借提单及清洁提单。倒签提单是指货物实际装船日晚于信用证规定的装船日期，但仍按信用证规定的日期签发提单。预借提单主要是指在货物实际装船完毕前签发的，并将当天的日期记载于提单签发日期栏内的倒签提单和预借提单都属于欺诈行为。此外，卖方为了掩盖货物小清洁的真相，凭保函要求将本应签发的不清洁提 作为清洁提单签发，使单证相符，顺利结算，并逃避本应承担的违约责任。有的是取得货物后，将财产转移，宣布企业破产；有的则是与银行勾结，在信用证到期付款前，将银行资金转移，宣布银行破产；还有些不法分子，为骗取银行贷款，预先编造虚假的事实，谎称自己有进口商需要货物，骗取进几商与其订立货物买卖合同后为其开具信用证，受益人在得到信用证，向自己所在地银行出示信用证，证明其在国外有一笔生意，要求银行为其贷款以筹货物，在其骗得银行贷款后，将此款挪作他用或卷款潜逃。
但是UCPSO0中却没有对有关信用证欺诈问题作出相关规定，而是留给各国国内法给予补充，由法官自由裁量。各国法院为了弥补信用证运行机制的缺陷，努力寻找遏制信用证欺诈的措施，于是欺诈例外原则逐渐发展起来